我国会计电算化内部控制存在问题的相关案例

[哪些中小企业内部审计存在问题案例]中小企业年报审计问题案例分析目录：一、企业帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证二、企业会计报表不完善三、企业净资产出现巨额赤字四、企业应收账款坏账准备计提、坏账损失...+阅读

我国会计电算化内部控制存在问题的相关案例

案例一：KY公司采购与付款内部会计控制案例案例叙述：KY公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除价格是主要的考虑因素之外，更为重要的是对原材料的质量要求。当KY公司生产所需的原材料需采购时，在原材料市场价格有较大变动或购买新的原材料品种，采购部门需重新确定供应商时，是通过招投标方式进行的。首先从采购部门建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商（供应商必须是经国家药品食品监督管理局验收合格后颁发药品生产许可证的企业，这样的供应商生产的原材料应该符合国家医药行业的质量标准），通过比较产品性价比确定几家供应商，由KY公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，KY公司除执行国家医药行业的质量标准外，也制定了本公司的质量标准，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。

采购部门与供应商签定购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细帐；采购部门制定用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。KY公司每月首先召开财务分析会议，对当月的财务情况进行分析，其中产品生产成本如果出现异常波动，排除市场价格等等因素后，若是因原材料质差价高造成的，在其后召开的由公司各职能部门参加的总经理扩大会议上对采购部门出现的问题进行问责，并与采购部门的经济利益挂钩。案例分析：本案例中的KY公司在采购与付款业务中的内控规定和做法有其符合财政部“内部会计控制规范——采购与付款（试行）”中相关规定之处：首先，KY公司在采购原材料过程中按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务；第二，建立了采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出了明确规定，确保采购过程的透明化；第三，建立了供应商档案，充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序；第四，根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明；第五，财会部门在做帐务处理和办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核；第六，通过对职能部门的问责制度对采购与付款的内部控制进行监督检查。

但本案例中KY企业在采购与付款业务中的内控规定和做法也有其不符规定之处：KY公司虽然建立了采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，但在该业务中，“询价与确定供应商”是两个不相容岗位但都由采购部门承担，这就存在舞弊的可能。虽然公司对职能部门有问责制度，但只能是事后的责任追究，而不是事前的风险防范与控制。由于KY公司“采购与付款业务”的内部控制制度在制定时就存在失控点，在不相容岗位相互分离、制约和监督上存在先天不足，现有的内控制度在该业务执行过程中不相容岗位之间不能完全起到牵制和制衡的作用。因此，建议KY公司修改内控制度，使不相容职务分离，并且在采购原材料确定价格环节上，增加控制程序，即购买原材料的价格应经价格委员会讨论，并由财务部门分析审查后，报管理层审批，可有效地防止错误和舞弊的发生。

求问浅谈如何强化内部会计控制提高企业财务管理水平

关键词：内部会计控制企业财务管理水平

从目前状况看，企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。

一、建立健全内部会计控制制度是有效防范经营风险、提高经营管理效率的最佳方法，是提高企业经济效益的客观需要内部会计控制作为企业管理的中枢环节通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽状态，是企业风险防范的最佳方法。健全的内部会计控制能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。内部会计控制制度是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。要使企业产权关系明晰，保证权责明确，政企分开就必须建立和完善相应的财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益的分配关系。

二、现代企业内部会计控制存在的问题

1、人员素质不高，制度更新滞后。内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前企业情况，有一部分会计人员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计证，会计人员综合素质偏低；还有一些会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控制松懈，职责意识不强，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任感，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，更谈不上内部控制制度的建立和实行。

2、内部会计控制信息和沟通缺乏。信息系统是指记录、处理、归纳、报告等单位经济业务、保持相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况，了解市场的发展变化，而且还应该借助财务报告等形式向社会提供必要的信息。目前存在的问题是：信息与沟通系统不够完善，缺乏应有的可靠性，其作用仅是传递信息的工具，沟通的效果不够明显，没有达到提高效率的目的。

3、内部会计控制的监控不力。常用的监控形式是内部审计，内部审计的职能不仅在于监督公司的内部会计控制是否被执行，还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造。对于规模大、经济业务复杂的企业，可同时设置审计委员会和审计部，审计部应由董事会领导，并在业务上接受监事会的指导，这样的安排可以加强董事会对总经理的监控，缓解内部人员控制的现象。

三、加强和完美现代企业内部控制的建议

1、重视企业的财务基础工作，建立良好的信息系统。企业应重视对财务工作的检查考核制度，特别是会计基础工作，其实会计基础工作搞好了，不仅能防止企业内部犯罪，避免企业资产流失，而且对提高企业经营管理水平，促进经济效益的增长，内起到事半功倍的效果，企业应当通过定期或不定期的检查考核，使各项法规制度落到实处。良好的信息沟通系统可以为企业提供全面及时正确的信息，是领导者掌握企业整体运营状况，特别是会计核算的电算化既节省时间，提高工作效率又减少人为因素对内部控制的影响，因此引进先进的企业财务与管理软件将财务管理的基础工作建立于高科技之上，逐步建立高质量的内部控制信息沟通系统。

2、建立健全内控监督机制，督促企业不断完善内控制度

（1）建立公正的企业内控制度评价标准。关于企业内部控制的目标有三条，除了“经营活动的效率和效果”与企业的总体目标一致外，另外两条“财务报告的可靠性”和“相关法律和法规的遵循性”可以说是一种社会标准，其受益者主要是社会，包括政府、投资人和债权人以及其他利益相关者。所以企业内部控制体系构建情况如何，绝不是企业自己内部的事，应该建立起社会考核和社会评价标准，以便监督其制度的建设和执行。

（2）建立经理人市场，完善企业竞争机制。要解决对“‘监督者’的监督”问题，完善委托人对代理人的激励约束最好的办法就是引入市场竞争机制。一方面在企业内部实行领导干部一年一度的群众“考评制”；另一方面由组织部门对其业绩进行考核。更为重要的是，逐步建立和完善经理人市场，把企业家们在任职期间的表现记录在案。

（3）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。内部控制能否真正成为管理者的内在要求，是企业内部控制制度是否流于形

经济活动的不断发展变化对内部会计控制提出了什么新要求

一、会计控制的内容是不断发展变化的会计控制作为企业管理的重要组成部分，在企业中既相对独立，又与其他管理活动密不可分。它一直以来是企业会计人员关注的主要问题之一。“会计控制”的概念是由二十世纪初，R.H.蒙哥马利提出的“内部控制”理论发展而来的，会计控制的内容也是由最朴素、最狭隘的通过职务分离和核对等手段，实现对钱、帐、物的控制，以达到查错防弊为目的，发展成为对企业经营策略的控制、对存货/产量的控制，对企业信息的控制，对企业内部经营管理的控制和企业经济效益的控制。

即从保护性控制发展到指导性和效益性控制，丰富了会计控制的内涵。未来的经营活动日趋复杂，企业管理还会出现诸多新情况，管理者的思维模式也将随之发生变化，所以会计控制的内容还将进一步扩大。

二、会计控制是一个动态的过程企业内部会计控制是企业经营过程的一部分，与企业的经营管理过程相结合。企业经营过程是通过规划、执行和监督等基本管理手段进行动态管理的过程，而内部会计控制恰恰是对企业的整个经营管理活动进行监督和控制的一个动态过程，企业的经营活动是循环往复、永不停止的，企业经营环境随着国家政策、国际环境而不断变化，在企业会计制度和会计核算与国际惯例接轨的过程中，势必要求企业内部会计控制越来激完善。

因此，内部会计控制是一个不断发现新问题、解决新问题的动态过程。

三、会计控制方法要逐步更新会计控制方法是用来反映会计控制内容，执行和完成会计控制目标的手段。目前，我国大部分企业会计信息系统（AIS）仍停留在部门间的信息搜集。即当经济业务发生时，会计信息系统在事后采集那些影响组织生产及所有者权益的相关数据，进行事后核算和报告，对市场、对手和企业自身情况了解甚少。

这不仅受经济环境、思想观念的影响，同时也受财会人员业务水平和综合素质因素的制约。因此，更新会计控制方法要作好以下几方面的问题：第一，树立实时会计控制观念。会计实时控制是“在IT环境中财会人员利用现代化技术手段和大量信息，对企业经营活动的过程进行实时对比和实时分析，通过指导、调节、约束、促进等环节干预企业的经营业务，以实现提高经营效率和效益，从而达到价值增值这一终极目标。

”[2]在世界经济大环境和信息技术革命的影响下，中共中央提出了“以信息带动工业化”的战略性指导思想。我国的企业冲破了传统管理模式，向信息化管理方向迈进。经济突飞猛进的发展，需要会计界人士要转变观念，不断发展创新会计控制理论，用新的会计控制理论指导日新月异的经济实践。立足我国的国情，学习国外经验，树立会计实时控制观念，以此来跟上时代前进的步伐。

第二，加强会计人员素质教育，提高会计人员综合能力。面对经济全球化发展，会计控制需要国际化会计人才。CENERALMOTER,FORDMOTOR,VOLKSWAGEN等等一些跨国公司相继在我国办公司，我国的国有企业在逐步发展壮大后，也将走向世界，同样建立跨国公司。为适应这种经营环境，要求会计控制的主体，不但要具有会计核算、会计管理的相关知识，而且还要精通跨国公司管理、战略决策、信息系统和网络技术、财务管理和管理咨询等综合性知识。

我国企业急需的正是这种新型的综合性会计人才。无疑给我们的会计人员和目前我国的会计教育都提出了新的挑战。第三，把会计控制方法与信息技术有机结合起来，运用信息技术作为会计控制的工具，站在信息技术环境下，探索会计控制机理，舍弃传统的会计核算流程，对企业流程中涉及的各部门、各岗位的具体预算指标进行实时控制，发挥预算控制的“刚性控制”作用。

第四，不断探索新的会计控制方法。在工作实践中，积极推广应用预算控制、责任会计控制、标准