目前我国税收法律制度存在哪些不足如何完善的论文

[完善我国可再生能源法律制度论文]能源最终将由化石能源时代发展过渡到可再生能源时代，大力开发利用可再生能源已成为能源战略的必然选择。各国在针对经济危机而推出的救援计划中都不约而同地把绿色投资和新...+阅读

目前我国税收法律制度存在哪些不足如何完善的论文

1、税基过窄税基过窄

我国目前的财产税税基窄，征收面不宽。具体而言，房产税的征收范围主要限定在城市和工矿区，在某些城乡结合部，同一条街道的企业，一侧需要交税，另一侧不需要交税。另外，只对企业拥有的房产征收房产税，而对其他财产不征税。个人自住的房屋也不纳房产税，即使是富人拥有的多套房产。车船税的征收对象主要限定在车船管理部门登记的汽车和船舶，而对火车、轻轨、地铁、飞机等交通工具未征税。并且车船税强调的是对使用的车船征税，而不是对拥有的车船征税，大大缩小了税基。

2、计税依据不科学

我国现行房产税的主要计税依据是房产原值，这种按照历史成本作为计税依据的征税方式，严重地与市场脱节。尤其近年来，房产价格升幅巨大，根据房产原值而不是市场价值进行计税，既大大减少了税收，还有违公平原则。房产税的另一计征根据是房屋租金，但纳税人可能不据实申报租金，难于征管。车船税的征收对象主要是在使用的汽车和船舶，其计税依据也主要是车船的辆数、自重吨位和净吨位，忽视了车船的现有价值。土地税采用的是定额税率，例如城镇土地使用税率为每年每平方米0.6—30元1，这样的征税额度明显和日益增长的土地价值严重不相符合。随着土地制度的改革和土地市场的开放，土地之间的极差收益越来越突出，使用定额税率既降低了财政收入，又降低了对资源的优化配置效用。

3、重复征税和税种缺位并存

重复征税和税种缺位并存重复征税的现象表现为两个方面，一方面是对财产的保有和使用征税外，对财产的流转也征收很高的税负。例如针对房地产商的收费项目众多，几乎占到开发成本的三到四成，导致房产价格普遍偏高。另一个方面是对同一纳税对象课征性质很相似的财产税。例如，在我国的现行财产税中，对土地课税设置了耕地占用税和城镇土地使用税两个税种。我国财产税体系很奇怪的一点在于既存在上述所说的重复现象，又存在税种缺位问题，最严重的缺位体现在物业税、遗产税和赠与税尚未开始征收。遗产税和赠与税是动态财产税的重要组成部分，其主要作用在于促进收入公平和分配公平。在目前贫富差距悬殊和高收入阶层日益壮大的情况下，开征遗产税和赠与税非常有必要。

4、征税行政效率低下

我国实行的是分税制，即根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，把全部税种在中央和地方政府间进行划分。例如消费税、关税、车辆购置税由中央税收系统征收，而营业税、个人所得税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税由地税系统征收。从以上分类可以看出，财产税是由地方政府征收。但地方政府只有征管权而无立法权，财产税的制定权、解释权、税基决定权、税目和税率调整权以及减免税权等权利都由中央享有。这样做既难以适应财产税的区域性特点，又不利于调动地方政府积极性，降低了行政效率。另外，征税的配套设施不完善也是造成效率低下的重要原因。我国目前的财产登记制度非常不健全，对纳税人的房产缺乏全面的登记管理，加上房地产管理部门和税务部门配合程度低，所以很难对税源进行有效管理，大量税源流失。

5、税负不公平

我国的不动产课税分散在不同的税种中，税收优惠政策复杂。

如何做好新时期税收管理工作

一直是我们研究的问题。税收管理员制度是税务机关根据税收管理工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度，如何把税收管理员制度真正落实到位，充分发挥税收管理员制度在税源管理中的应有作用，是基层税务机关的一项重要工作。当前税收管理工作中存在着税务部门介入不够、税务部门内部分工管理不规范、税源管理流于形式、计算机信息系统应用水平不高等问题。必须采取相应对策加强税源管理，提高税源监控与管理水平。

1、明确前进方向，坚持提升认识。认识做好税收管理员工作的根本目的是加强税源管理，明确和落实税收管理员的管理责任，提高税收征管质量和效率。破除思想误区，正确履行职责。必须破除税务人员的思想障碍，提高管理员对履行职责的认识。积极履行管理员职责。要做好思想政治工作，要及时了解和掌握干部思想动态，通过宗旨观念，职业道德，廉洁从税等思想教育，使税收管理员正确理解和对待权力和利益。

2、要进一步牢固树立组织收入为中心的思想理念不动摇。税收是国家经济发展的重要命脉，地方税收更是为了造福一方水土发挥了重要作用，组织好税收收入始终是地税工作者的第一要务，要求每位增强责任心，把工作做精做透，严格执行国家税收法律法规和各项优惠政策。作为税收工作第一线的管理员有责任宣传好，落实好国家相关的惠民税收政策，同时管理员也有义务澄清有些纳税人对政策的错误认识，使纳税人做到明明白白经营，赚合法钱，交明白税。坚持依法治税，不断优化纳税服务。就是要尊重纳税人，相信纳税人，贴近纳税人，方便纳税人。

3、要加强政治理论和业务学习，努力提高综合素质和业务技能。通过强化学习和业务培训，让每位管理人员深刻领悟到只有牢固树立终身学习的理念，不断强化学习，更新知识结构，将理论知识和工作实践有机结合，才能逐步克服财务会计知识匮乏、税收业务知识肤浅等不利因素，充分利用良好的外部环境发挥自身优势，不断总结工作经验，在工作中推陈出新，快速成长。加强培训，不断提高税收管理员的综合素质。

4、减少税收管理员的事务性工作。要充分发挥办税服务厅实体化功能，纳税服务工作要向办税服务厅集中，纳税人找税务机关办理的相关业务，应最大限度由办税服务厅统一受理、转办。凡能够集中案头审核的，均作为即办事项当场办结；对非即办事项，按规范化管理程序一窗受理、内部流转、集中办理、统一出件的方式处理，并规定严格的办理时限，最大限度地把事务性、服务性工作交给办税服务厅，给税收管理员减负，使税收管理员集中精力专职税源监控，纳税评估、纳税服务等管理性工作。

5、处理好管事与管户的问题。税收管理员担负着管户与管事的双重职责，两者不可或缺，而且同等重要，要对税收管理员合理分配工作任务。管事较多的同志，责任区要相对小一些，管户要少一些；相反，管事较少的同志，管户的任务要重一些，使工作形成梯次搭配，科学、合理、最优化、有效地使用税收管理员。另外，税收管理员的时间和精力也要作合理的分配。实行AB角管理机制，A角外出B角补上，在同志们之间密切协作的基础上，妥善安排时间，既要保证有充足的时间去辖区巡查巡管，又要及时处理工作流程上的业务，做到管事与管户工作两不误。

6、进一步明确税收管理员的职责。税收管理员既要负责日常检查，纳税服务、纳税评估等日常管理工作，又要负责核实税务登记和纳税申报等信息，提高基础数据的质量，还要负责所管税源户的调查与了解，采集和获得相关的涉税信息，并将信息传递到下一个环节。在落实税收管理员制度的过程中，要充实和加强征管部门力量，优化税收管理业务流程，由征管部门实施信息化比对和开展纳税评估。一方面对纸质资料与电子信息进行比对，以确认电子信息的准确性，夯实税源监控管理的基础。另一方面根据从不同渠道获取的相关信息，开展纳税评估，针对评估结果，提出采取监控措施的建议，进而提高税源监控水平，为税收工作奠定良好的基础。

7、建立合理的考核机制。科学、配套的考核机制，是落实税收管理员制度的有力保障。只有通过合理考核税收管理员的工作业绩，才能促使管理员将主要精力和时间用在落实自己的工作职责上，才能达到促进工作的目的。为此，一是要营造鼓励税收管理员管住税源，支持税收管理员管好税基的环境、氛围，为征管一线创造有利于发挥聪明才智，促进工作落实的环境和条件；二是要建立责、权、利相结合的制度，实现以事定岗、以岗择人、人尽其才、才尽其用的良好局面，建立能者多劳、多劳多得的精神与物质奖励制度，按管户数量、规模、复杂程度、质量兑现奖惩，真正发挥奖优罚劣的作用，建立公平合理的奖惩机制，充分发挥税收管理员的主动性、积极性和能动性，健全和完善税收管理员制度，增加操作性和适用性，促进税收管理员制度的有效运行。

完善流转税税制要从哪几点思考

完善流转税税制的几点思考：一、对现行流转税税制的问题估价现行流转税税制的基本框架是1993年底确定的，在双主体税制结构中，流转税收入比重一直在70%左右，对经济社会发展发挥了不可替代的作用，经过将近13年的运行，我国的社会经济形势发生了深刻变化，逐步显现的流转税税制缺陷仅靠管理已无法弥补，突出表现在：一是与当前的经济环境不相适应。 1994年，我国建立社会主义市场经济体制的目标刚刚确立，现在，基本框架已初步建立，正处于一个不断完善的阶段；1994年面临着治理通货膨胀，促进宏观经济尽快“软着陆”的迫切任务，而近几年，国内经济一直处于上升期，宏观调控的重心是保持好当前良好的经济增长势头，通过必要调节，促进国民经济又好又快地发展。

十多年的建设与发展，综合国力明显提高，全国已进入全面建设小康社会时代。二是与新形势下的新要求不相适应。党的十六大制定了建设小康社会的宏伟蓝图，在建设和谐社会、节约型社会、环境友好型社会、创新型社会的新形势下，党和国家提出了坚持科学发展观、建设循环经济、保护环境、防止气候变暖、关注民生、促进就业、扶持“三农”以及食品安全等一系列具有鲜明时代特征的新要求，而现行流转税税制在许多方面与这些马克思主义中国化的最新理论成果已经不相适应。