会计集中核算与国库集中收付制度成功对接

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会计集中核算与国库集中收付制度成功对接

根据鄂政发[2001]**号《关于试行财会集中核算制和零户统管工作的通知》的文件精神，为加强单位财务管理，从源头上预防和治理腐败，经县委、县政府研究决定在该县全面推行财会集中核算制。**县会计核算中心于200*年*月**日正式成立,运行几年来，县直行政事业单位的会计业务基本纳入了会计集

中核算，并为单位临时资金和工程项目建立账户**个，共建立账套***套。实现了会计集中核算的平稳过渡，保障了单位的正常业务需要。在规范会计基础工作、提高会计信息质量、节约财政支出，促进党风廉政建设等方面取得了初步成效。核算中心在完善操作办法，建立内部岗位责任制，统一明细支出科目的基础上，制定了相关的管理办法，积极探索了预算外资金“财政专户”与核算中心“基本账户”合并，实行统一管理的新途径，实现了有效监管。财会集中核算工作作为财政改革和财政工作的重要内容，受到该县县委、县政府领导的高度重视。经过*年的努力，实现了从单位核算到集中核算的顺利过渡，运转顺利，取得了较好的成绩。得到了县直绝大多数单位的认可，基建项目、自收自支单位的会计业务也主动要求纳入集中核算管理。

一、会计集中核算取得的成绩

1、增强了政府宏观调控能力，大大缓解了县级财政资金调度的困难。实行会计集中核算后，对各单位的账户进行统一管理，不但便于财政部门全面掌握单位的收支情况，而且有效地发挥了财政资金事后监管的作用，为加强财政资金管理奠定了基础。在保证单位资金使用的前提下，集中分散的资金有效开展资金调度，缓解了资金调度的压力，保证了急需支出的安排。

2、加强了财政资金的监督力度，促进了党风廉政建设。实行会计集中核算后：会计核算过程由过去的"暗箱操作"变为现在的"阳光作业"。各单位的收支都必须通过会计核算中心，在核算中心会计人员的公开监督下进行。一方面，各单位遵守财经纪律的意识明显增加，一些超标准、不合理的支出明显减少，把一些不合法的财务支出行为消灭在萌芽状态。另一方面，核算中心会计人员不断加强日常监督，严格按照有关财政财务管理制度进行业务审核，拒付了许多不合理不合法支出，有效遏制了不正之风和腐败行为的发生。严肃财经纪律、促进党风廉政建设发挥了积极作用。

3、减化了财政资金的运行环节，大大提高了资金的使用效率和工作效率，降低了行政成本。实行会计集中核算后，各单位的财政性资金直接拨入核算中心的统一账户上，大大减少了由于层层下拨资金造成的划拨途中的占压，因而大幅度节省了财政资金，在搞好日常核算的同时，能够及时为各单位提供会计报表和明细科目余额等会计信息资料，核算的深度和广度也有了提高，受到了核算单位和社会的好评。

4、规范了会计核算，加强了会计基础工作管理。实行会计集中核算后，使会计人员增强了对会计资料的真实性、合法性进行有效监督的责任心，有利于解决会计信息失真，会计秩序混乱的问题。同时解决了一些单位会计基础工作薄弱，账户设置混乱，多头开设银行账户等问题，清理了单位的往来款项，解决了一些单位长期遗留的财务问题。

5、为县委、县政府领导决策提供了重要的依据，为进一步深化财政改革奠定了基础。为认真贯彻执行《会计法》管好用好财政资金，构筑公共财政框架奠定了坚实基础。

6、大胆探索资金管理办法，预算内外资金形成合力。实行财会集中核算后，为简化手续，提高办事效率，解决资金管理过程中的不足和“体外循环”问题，他们大胆探索，将预算外资金统一纳入财会集中核算一并管理的办法。把预算外资金“财政专户”与财会集中核算“资金专户”合并为一个“基本账户”，单位实现的预算外资金直接缴入“基本账户”后按资金性质进行会计核算。这种“合二为一”的做法，减少了单位资金划转的中间环节，方便单位操作，缓解了过去预算外资金中的矛盾，节省了人力、物力，净化了收入管理，解决了少数单位为逃避监督而采取的一部分资金打滚进专户，另一部分资金体外循环的违规作法，实现了真正意义上的“收支两条线”管理。

7、妥善处理各单位在报销中存在的问题。针对现行行政事业单位开支标准和管理办法滞后以及财务管理中存在的问题，在广泛听取有关部门和单位意见的基础上，结合实际，充分考虑政策的连续性、统一性和可操作性，与监察、人事、审计等部门共同制定了《**县县直行政事业单位经费开支暂行办法》和《**县县直单位领导干部电话通讯费暂行办法》，并将各项财务制度规定编印成册，供单位参照执行。

8、实行会计集中核算,为国库集中收付制度改革搭建了平台。财会集中核算前，各单位的会计基础参差不齐，有些单位会计人员根本没有会计证，甚至不懂“借贷记账法”，更谈不上按规定设置会计账簿，滥用甚至自编会计科目，“流水账”、“包包账”屡见不鲜。财会集中核算后，对各单位确定的报账员进行了资格确认，并且专门组织了业务操作培训。核算中心率先垂范，严格按照《会计法》和有关会计制度设置账簿，正确运用会计科目，及时、准确、完整地编制会计报表，提供准确无误的会计信息。会计基础工作也达到了规范化要求，会计管理工作迈上新的台阶,从而为推行国库集中收付制度改革工作,搭建了理想的平台，奠定了良好的会计基础。

二、会计集中核算存在的问题

虽然推

行会计集中核算取得了较大的成绩，但是仍然存在着一些问题：一是单位内部监督机制不力,个别单位认为单位财务纳入了集中核算，等于进了保险箱，给少数人造成有机可乘，钻内部管理不严的空子，将一些不合理、不合规的支出发票混在一起报销。错误认为，单位的支出经过会计核算中心审核了就是合规合法的，即使今后经济责任审计出了问题，可以推脱责任，也应由会计核算中心负责；二是会计监督依然有盲区存在，如发票内容真实性的监别，核算中心审核报账单位原始凭证的合法性，真实性是建立在单位领导签批基础之上的；三是少数单位收取的预算外资金、其他收入，不缴存核算中心账户，设立账外账。

三、*县会计集中核算和国库集中收付运行模式及对接情况

该县属全省**个贫困县之一。为加快财政国库制度改革进程，200*年*月成立了国库收付中心。200*年当年**个试点单位的会计业务上线运行，200*年新增上线单位**个，到200*年*月，已经上线的单位为**个，占应上线单位的**。在上线的单位中完全退账单位**个，预算单位由国库收付中心代理集中收付会计业务的单位为**个。剩余的**个预算单位计划200*年*月全部纳入国库集中支付管理，从而顺利完成会计集中核算向国库集中收付的对接和转规。

按照省财政厅要求，该县将会计集中核算采取积极稳妥地办法与国库集中收付对接，采取“统筹规划、分步实施、逐步到位”的工作思路，坚持先试点、后推广，有计划、有步骤地实施，同时将全县离退休经费、教师工资、政府采购支出、省（市）专款以及专项资金一并纳入国库集中支付系统，实行统一支付。

首先对两个中心内部进行整合，实行“两块牌子，一套人马，柜组业务分开”的“收付核算”的运作模式，充分利用现有人员、设备和技术力量，为预算单位办理核算和支付业务。对于预算单位条件成熟的，建立国库集中支付体系，成熟一个，移交一个，将单位核算权返回给预算单位，并为预算单位统一建立了零余额账户；而对于单位业务量小、经费少，单位会计基础差，不具备实行国库集中收付业务的单位，实行国库收付中心代理业务，对于部分自收自支单位、差额单位、二级单位和暂时未实行部门预算的单位，继续实行会计集中核算。目前在国库收付（会计核算）中心设立了*个集中核算柜组，办理集中核算业务；在设立国库集中支付业务的*个柜组中，同时代理**个预算单位国库集中收付业务。他们始终做到收付、核算两不误，由于出色的工作和优质的服务，赢得了预算单位的信任，多数已经退账的单位纷纷要求将单位的国库集中收付业务退回中心代理。

实行国库集中支付，所有资金全部纳入国库单一账户体系管理，从国库集中收付运行的情况看，进入财政国库单一账户的直接支付率达**以上。授权支付率在**左右。具体表现为：一是强化了部门预算的约束力，国库支付系统通过一套国库单一账户体系和一套资金集中管理办法完成支付的全过程，体现预算管理的制度化、规范化、公开化，实现预算执行先有预算，再有计划、后有支出。二是建立了国库单一账户体系，预算单位所有收入全部直接进入国库和预算外资金财政专户。三是减少了财政资金支出环节。所有支付业务都由财政预算部门下达分月用款计划后，由国库执行机构开据支付令，代理银行将职工工资直接支付到个人工资帐户，其它资金直接支付给商品及劳务供应商，零星小额支出实行财政授权支付。财政资金不再通过主管部门层层转拨，现金流量原则上不再通过单位，单位花钱不见钱，有效遏制了滞留、挤占、挪用资金现象。四是强化了预算执行监督。实行国库集中支付，财政资金从预算分配、资金拨付、资金使用等全过程都受到监督，预算执行实行了由以拨代支向以支列支转变，保证财政预算支出与单位财务支出的一致性。五是根据国库单一账户体系的要求，他们借鉴**市和其它县（市）的作法，制定了《预算单位代扣款项财务操作办法》，由国库收付中心集中开设代扣账户，统一办理预算单位的代扣业务，从而建立并完善了国库单一账户体系。六是为了使国库集中支付业务的代理记账工作走上规范化，让财政改革在该县顺利进行，他们结合会计集中核算的一些好的经验，制定了《代理记账操作办法》，从而完善和规范了代理记账的程序和作法。

四、该县实行国库集中支付后存在的问题

实行国库集中支付制度改革，是一项全新的财政革命。由于这项改革改变了过去传统的财政资金管理模式，并且变动幅度过大，不管是预算单位还是财政内部都有一个适应过程，又加上各种实施办法都在试行中，还不够完善，在运行过程中也显露出了一些不足和问题，需要进一步改进和完善。就目前上线完全退账的**个单位的财务情况分析，存在三种状况：一种是能够正确使用软件处理业务的单位**个，占退账单位的**；二是在国库收付中心工作人员的指导下，基本会操作的单位**个，占**；三是国库收付业务处理不符合会计制度要求的有*个单位，占**。主要存在的问题：

1、国库支付系统的业务都是在计算机上进行操作，个别单位会计业务处理不准确，导致账务出现差错和报表不平衡，比如“零余额用款额度”帐户是没有余额的，而个别单位却出现了余额。

2、个别试点单位会计档案不规范。从上线单位的会计档案整理情况看，除部分单位的会计凭证的粘贴，整理、装订符合要求外，个别单位的会计凭证不符合会计档案管理要求。

3、属于政府采购项目的小额支出，国库集中收付系统无法监督。预算单位购置的属于政府采购目录的货物，单位通过授权支付的方式支付资金，因此无法起到监督作用。

3、国库集中支付系统发生的业务事项处理不及时。导致系统信息采集、会计凭证处理是凭证跳号，这与软件开发设计有关。

4、财政直接支付的资金，国库收付中心把资金支付后，代理银行返回给单位的《直接支付凭证》记账联，由于没有及时传递，导致单位记账时没有直接支付的凭证。

产生上述问题的原因是多方面的，主要反映在：

第一，实行国库集中支付单位的财务人员虽然都是专职会计，但是还担负着很多的事务性工作，没有时间和精力专心研究国库集中收付软件的使用方法，产生一种为难情绪。

第二，资金使用程序比以前复杂。以前追加一笔资金只需在预算股办理拨款手续就行了，现在要根据部门预算情况，单位财务人员要跑预算、国库、专业股、支付中心等才能完成资金申报、使用程序;其二，国库收付系统软件在使用过程中，经常遇到一些不好解决的问题，会计人员不知道怎么进行账务处理,会计核算比较复杂，行政单位取得的其它资金（并非预算外资金），在取得收入时，必须将资金缴入预算外资金财政专户。在使用时必须按照预算外资金的性质进行申请，由财政部门有关股室下达计划。按照国库管理制度，单位取得的其他收入，要经过好多程序才能使用，影响了单位办事效率。从而使个别单位为了提高工作效率，完成特殊的任务，不得不采取坐收坐支的办法进行处理。

第三，由于该县从200*年起实行了会计集中核算，在近几年的会计工作中，各单位的财务人员只是从事报账业务，大部分财务人员习惯了会计核算中心代理记账，单位只掌握资金的存量和收支单据整理、报销业务，根本不进行核算。现在把会计核算权返回单位后，单位财务人员又要从繁重的事务中去从事会计核算工作，而且是计算机网络化操作，因此有一个学习和熟悉的过程。

第四，系统操作不简捷。该系统是方正集团开发的软件，国库收付系统是财政部门刚刚使用的新产品，在使用过程中，难免会遇到一些无法解决的问题，比起手工记账显得死板，更为复杂。如单位往来明细表问题，该软件无法提供一个完整的往来明细余额表。

第五，财政部门对国库集中收付系统单位版精通软件操作业务的人员甚少。

五、建议

一是搞好部门预算。细化部门预算是预算单位编制分月用款计划的基础，是搞好国库集中支付工作的前提条件。

二是对于实行国库集中支付的单位，要根据单位的具体情况和财务人员的素质，确定是否完全退账或由收付中心代理记账，不能搞一刀切。

三是要加强对预算单位财会人员的业务培训和辅导，实行集中培训与分散培训相结合的办法，使上线单位顺利完成各项国库收付业务。

四是要优化国库集中支付系统，健全网络服务设施，对目前的支付系统，呼吁方正集团要不断进行升级，达到理想的使用效果。

五是加强检查和监督，运用财政监督手段。只有充分发挥政府采购的职能作用，扩大政府采购的范围，以法规的形式明确单位自行采购与政府采购之间的划分标准，从而规范预算单位的采购行为，堵塞采购过程中可能出现的漏洞。对于应该纳入政府采购的货物而没有实行政府采购的行为，要给予处罚。

六是建立预算单位会计报表报送机制，使预算单位养成按时提供报表的良好习惯。（理智）