说明在计划阶段CPA如何应用分析性程序

[在科学发展观活动分析检查阶段动员会上讲话]同志们: 根据县学习实践科学发展观活动领导小组的安排部署，我局已较好地完成了规定的各项内容,今天将由学习调研阶段转入分析检查阶段。分析检查阶段是承前启后、把学习实践...+阅读

说明在计划阶段CPA如何应用分析性程序

计划审计工作的8大步骤目的相关解释第一步：了解被被审计经营和所属行业的基本情况通过7种方法了解：目的是编制审计计划，在签定审计业务约定书的了解是为了确定是否接受委托

（1）查阅上一年度的工作底稿；

（2）查阅行业、业务经营资料；

（3）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施；

（4）询问内部审计人员；

（5）询问管理当局；

（6）确定关联方及其交易的存在；

（7）考虑有关会计和审计公告的影响了解以下6种情况

（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点；

（2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例；

（3）关联方及其交易的存在情况；

（4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规；

（5）被审计单位的内部控制；

（6）提供给有关管理机关（如证监会）的报告的性质。第二步：执行分析性复核程序

（1）计划阶段：确定其他审计程序的性质、时间、范围

（2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据；

（3）在审计报告阶段，用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。谨慎利用结果：

（1）如果分析的项目越重要，注册会计师就越不能只依赖分析性复核来形成结论。

（2）分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。

（3）对于准确性较低的项目，不应过多依赖分析程序。

（4）固有风险及控制风险的估计水平高，注册会计师则不应过多依赖分析性复核，而应更多依赖详细测试，以控制审计风险总水平。第三步：初步评价重要性水平目的：确定所需审计证据的数量重要性与审计风险成反向关系重要性与审计证据成反向关系重要性水平偏高影响审计效果，偏低影响审计效率初评考虑因素：

（1）以往审计经验

（2）有关法规对财务会计的要求

（3）被审单位经营规模及业务性质

（4）内部控制与审计风险的评价结果

（5）会计报表项目的性质及其相互关系

（6）会计报表各项目余额及波动幅度评价审计结果时：如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师面临的审计风险相对增加，应执行更多的审计程序，收集更多的审计证据。

（1）概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策（A针对会计报表使用者的判断或决策而言B对重要性的判断离不开特定的环境C账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差）

（2）目的：一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。

（3）与过失关系：普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。

（4）如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。

（5）运用范围：

1、在审计计划阶段确定审计程序的性质、时间和范围时应当运用重要性原则此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报的限度，超过这个允许的限度就要实施审计程序查清楚这些错报或漏报。

2、注册会计师在审计终结阶段评价审计结果时，需要运用重要性原则。此时重要性被看做是某一错报单独或连同汇总的错报，以及是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。超过这一限度就要求被审计单位管理当局调整会计报表项目，若被审计单位管理当局拒绝注册会计师的调整建议，注册会计师应当考虑其对审计意见的影响。第四步：考虑审计风险审计风险=固有风险*控制风险*检查风险固有风险和控制风险注师无能为力，但可将检查风险降低至可接受水平，从而将审计风险降低至可接受水平，教材表7-4，以固有风险控制风险检查风险为顺序：

（1）高高对最低，低低对最高，中中对中

（2）高低对中，低高对中

（3）高中对较低，中高对较低

（4）中低对较高，低中对较高经过有关实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定的有关检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留或无法表示意见（不是否定意见）第五步：对重要性认定制定初步审计策略主要证实法：

（1）得知被审计单位内控不存在或无效

（2）执行了解内控和控制测试所花费成本，超过执行更大范围实质性测试所需成本。学会计

（3）通常用来审计不常发生交易的和调整分录账户如：固定资产，应付债券、股本、累计折旧、预提费用、待摊费用

（4）初次审计时多采...

PDCA管理循环内容是什么

PDCA循环是由美国统计学家戴明博士提出来的，它反映了质量管理活动的规律。P(Plan)表示计划；D(Do)表示执行；C(Check)表示检查；A(Action)表示处理。PDCA循环是提高产品质量，改善企业经营管理的重要方法，是质量保证体系运转的基本方式。项目管理的PDCA环 PDCA是指以下四个阶段，这四个阶段是环环相扣的，这个周期是周而复始的 P Plan 计划 D Do 实施 C Check 检查 A Action 总结、再优化 PDCA分以下八上步骤计划阶段

1、分析现状

2、找出问题的原因

3、分析产生问题的原因

4、找出其中的主要原因

5、拟订措施计划实施阶段

6、执行技术组织措施计划检查阶段

7、把执行结果与预定目标对比总结、再优化阶段

8、巩固成绩，进行标准化 PDCA循环是由美国统计学家戴明博士提出来的，它反映了质量管理活动的规律。P(Plan)表示计划；D(Do)表示执行；C(Check)表示检查；A(Action)表示处理。PDCA循环是提高产品质量，改善企业经营管理的重要方法，是质量保证体系运转的基本方式。 PDCA循环的特点PDCA表明了质量管理活动的四个阶段，每个阶段又分为若干步骤。在计划阶段，要通过市场调查、用户访问等，摸清用户对产品质量的要求，确定质量政策、质量目标和质量计划等。它包括现状调查、原因分析、确定要因和制定计划四个步骤。在执行阶段，要实施上一阶段所规定的内容，如根据质量标准进行产品设计、试制、试验，其中包括计划执行前的人员培训。它只有一个步骤：执行计划。在检查阶段，主要是在计划执行过程之中或执行之后，检查执行情况，看是否符合计划的预期结果。该阶段也只有一个步骤：效果检查。在处理阶段，主要是根据检查结果，采取相应的措施。巩固成绩，把成功的经验尽可能纳入标准，进行标准化，遗留问题则转入下一个PDCA循环去解决。它包括两个步骤：巩固措施和下一步的打算。 PDCA循环四阶段各步骤。 1.PDCA循环一定要按顺序进行，它靠组织的力量来推动，像车轮一样向前滚进，周而复始，不断循环。 2.企业每个科室、车间、工段、班组，直至个人的工作，均有一个PDCA循环，这样一层一层地解决问题，而且大环套小环，一环扣一环，小环保大环，推动大循环。这里，大环与小环的关系，主要是通过质量计划指标连接起来，上一级的管理循环是下一级管理循环的根据，下一级的管理循环又是上一级管理循环的组成部分和具体保证。通过各个小循环的不断转动，推动上一级循环，以至整个企业循环不停转动。通过各方面的循环，把企业各项工作有机地组织起来，纳入企业质量保证体系，实现总的预定质量目标。因此，PDCA循环的转动，不是哪一个人的力量，而是组织的力量、集体的力量，是整个企业全体职工推动的结果。 3.每通过一次PDCA循环，都要进行总结，提出新目标，再进行第二次PDCA循环，使质量管理的车轮滚滚向前。PDCA每循环一次，质量水平和管理水平均提高一步。

审计学中分析性程序包括哪些基本步骤

您好，会计学堂晓海老师为您解答

分析性复核程序：

1.概念：是CPA对被审单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

2.目的：通过分析性复核程序（审计程序），可获取2类审计证据（环境证据和书面证据），主要与总体合理性的审计目标相关。

3.通过分析性复核程序，发现异常变动项目：

(1) 重新考虑其所采用的审计方法是否合适；

(2) 必要时，应追加适当的审计程序，以获取相应的审计证据

4.分析性复核程序常用的3种方法：

(1) 比较分析法

(2) 比率分析法

(3) 趋势分析法

5.分析性复核程序在计划审计工作的八个步骤中处于第二步。

6.在会计报表审计中，分析性复核程序的3种用途：

(1) 计划阶段：帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围（必做）

(2) 实施阶段：直接作为实质性测试程序，以收集与帐户余额和各类交易相关的特殊认定的证据（任意）

(3) 报告阶段：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核

7.在实施阶段，CPA将分析性复核程序直接作为实测时，应当考虑的7因素：

(1) 分析的目标

(2) 分析结果的可信赖程度

(3) 被审单位业务性质及相关信息的可分解程度

(4) 信息的相关性

(5) 相关信息的可获得性、来源、可靠性、可比性

(6) 相关内控的有效性

(7) 前期审计中发现的会计调整事项

8.在计划阶段，有效使用分析性复核程序必须系统地执行的6步骤：

(1) 确定将要执行的计算及比较

(2) 估计期望值

(3) 执行计算/比较

(4) 分析数据及确认重大差异

(5) 调查重大非预期差异

(6) 确定对审计计划的影响

9.CPA对分析性复核结果的依赖程度取决于4因素：

(1) 分析项目的重要性

(2) 分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性

(3) 分析性复核预期结果的准确性

(4) 固有及控制风险的估计水平

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管理信息系统设计划分为几个阶段

【管理信息系统设计划分为四个阶段】可以分为：管理信息系统规划阶段、管理信息系统分析阶段、管理信息系统设计阶段（又分为总体设计和详细设计两个阶段）。

1、管理信息系统规划阶段：在对原系统进行初步调查的基础上提出开发新系统的要求，根据需要和可能，给出新系统的总体方案，并对这些方案进行可行性分析，产生系统开发计划和可行性研究报告两份文档。

2、管理信息系统分析阶段：系统分析阶段的任务是根据系统开发计划所确定的范围，对现行系统进行详细调查，描述现行系统的业务流程，指出现行系统的局限性和不足之处，确定新系统的基本目标和逻辑模型，这个阶段又称为逻辑设计阶段。

3、管理信息系统设计阶段：系统分析阶段回答了新系统“做什么”的问题，而系统设计阶段的任务就是回答“怎么做”的问题，即根据系统分析说明书中规定的功能要求，考虑实际条件，具体设计实现逻辑模型的技术方案，也即设计新系统的物理模型。所以这个阶段又称为物理设计阶段。它又分为总体设计和详细设计两个阶段，产生的技术文档是“系统设计说明书”。