电商环境下税收流失对策研究

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摘要：电子商务的产生和发展是知识经济和经济全球化的必然结果。本文主要通过纳税申报、征收方式、税务检查等不同方面，分析电子商务税收流失产生的原因，并提出解决电子商务税收流失问题的相关对策。

关键词：电子商务;税收制度;税收流失

一、电子商务环境下税收流失产生的原因

(1)现行的税务登记方法不适应电子商务环境。目前，虚拟网络贸易盛行，税务登记已经难以落实，大部分C2C个体经营者都不具有工商营业执照，现行的税收征管法并未明确规定电子商务必须进行税务登记，电子商务在其交易过程中能够通过网站建立一个虚拟的空间进行商业贸易活动，不需要办理营业执照或进行纳税申报，税务机关也就无法通过税务登记对纳税人的生产、经营及其他相关活动进行有效监督，也就不能够履行对纳税人的管理义务，从而造成税款大量流失。

(2)现行的纳税申报方式不符合电子商务的要求。在电子商务环境下，由于电子商务本身所具备的隐蔽性特点，无形之中增加了确认纳税人和扣缴义务人的难度，电子商务还具有全球性和虚拟性特点，经营者的交易范围不受时空的限制，传统贸易企业以上门申报为主的纳税申报方式已无法适应电子商务远程、快速申报的需求。

(3)现行的税款征收方式不利于对电子商务征税。传统的税款征收方式主要有查账征收、查验征收和定额征收三种征收方式，查账征收是目前最常见的征收方式。在电子商务环境下，现行税款征收方式难以满足网络贸易活动税款征收管理的需要，如应纳税额难以确定、税收源泉扣缴失去基础、税收保全和强制执行难以实施等。

(4)电子商务动摇了税源监控管理的基础。税源管理的质量和效率很大程度上影响着税收收入的规模和增长速度，是决定税务征管水平的重要方面和基础工作。税务登记、纳税申报管理、发票等分类管理都是税源监控管理中的重要基础性工作。电子商务的出现和迅猛发展与现行税务征管模式的不相适应，动摇了税务登记、发票、账证管理，以及纳税申报等上述一系列税源监控管理的基础。

二、电子商务税收流失的影响

(1)电子商务税收流失的财政收入效应。我国实行社会主义市场经济体系，税收收入是我国财政收入的主要形式。但电子商务作为一种新型的商务模式，对税收征管的平衡造成了极大的影响，既无法保证税收来源的广泛，也严重影响了税收收入的稳定，税收流失会因各项税基的联系而对其他税种产生侵蚀，导致的税款大量流失，从而导致一方面财政收入锐减，另一方面征税成本加剧，对我国财政造成更大的压力。

(2)电子商务税收流失的资源配置效应。合理、有效的配置社会资源需要市场的自我调节和政府的宏观调控，二者缺一不可。电子商务目前依旧属于隐性经济，免税政策以及没有实体商铺租金等优势让他们在价格竞争中总是占据有利地位。长此以往，不仅破坏了公平竞争的市场环境，还抑制了实体经营企业的发展，这就导致了财政税收收入的进一步流失;另一方面，传统实体经营企业面临困境，也就意味着政府可控范围的缩小，进而使政府宏观调控政策失去正确的参考指标，从而对资源的合理配置产生影响。

(3)电子商务税收流失的社会效应。由于我国的税收制度无法适应电子商务信息化的发展进程，企业能够通过电子商务贸易活动规避税收，从中获得额外收益。这严重违反了税收公平原则和对收入分配的有效配置，弱化政府的宏观调控职能，由此产生的负面社会效应也就逐渐显露出来。由于政府在宏观调控上出现问题，资源配置的效率大大降低，极易形成资源配置巅峰分散与浪费。且随着市场环境的不断恶化，贫富差距不断扩大，严重影响了纳税人的价值观，从而不利于纳税人形成自主纳税的意识形态。

三、当前我国应对电子商务税收流失问题的对策

(1)确立电子商务税收征管应遵循的基本原则。税收中性、公平和效率原则是国家制定税收法律、法规时必须坚持的基本准则，一切税收制度的制定和执行必须以此为指导思想。对于电子商务征税必须遵循税收中性原则这一话题，世界各国也已经基本达成共识。我国也应根据我国国情，积极采用和遵循这一基本原则。从长远角度来看，应寻求纳税人的配合，保持传统贸易企业与电子商务间的税负相一致，从而达到对电子商务征税的公平合理。

(2)完善电子商务税收制度相关法律依据。电子商务作为一项新兴产业，在我国目前尚未获得足够重视，现行税收法律如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》等主要法律中的各项条文已不能完全适用于现行的电子商务活动，因此针对电子商务的发展现状和趋势提出建议，起草和制定符合电子商务的税收制度已成当务之急。如，建立电子商务税务登记制度、完善电子纳税申报方式、建立健全电子商务交易专用发票制度等。

(3)加强对电子商务税款流失的稽查措施。建立电子商务网上稽查制度，有利于实现有限稽查向全面稽查间的转换。传统税务稽查通常根据各种财务报表信息、发票领用存情况以及纳税申报表来确认稽查对象并实施稽查。在电子商务环境下，则能够通过互联网获得企业所属的行业信息，货物交易、银行支付、发票稽核以及其他关联企业情况等相关信息来实施稽查。

参考文献：

[1]尹丽英，单肃.电子商务税收征管问题的对策研究.商场现代化，2008.

[2]朱婷玉，刘莉.电子商务税收政策比较及对我国的启示.当代经济，2008.5.

[3]田丹.对我国是否开征电子商务税的思考.商场现代化，2007.

电商环境下税收流失对策研究