税源管理的思路

[薪酬管理的研究思路]薪酬问题历来是企业管理中最敏感的问题。为了保证公司具有持续发展竞争力，企业必须对关键岗位的员工提供较高的薪酬，但随之而来的是部分员工会对高收入岗位产生心理不平衡，影响...+阅读

随着经济的飞速发展和我国市场经济体制的逐步建立，信息网络化程度的不断提高，税源分布的领域也越来越广，几乎涉及到各项各业，同时，税源的流动性进一步加大，隐蔽性进一步增强，对税源的监控难度也越来越大。我们绍兴地区属全国经济较为发达之区域，近年来，税收形势较为乐观，对税源培养的力度也在不断的增大，对税源的监控也更趋理性，更为科学。但对潜在税源的挖掘仍然缺乏深度和广度，游离于税源管理之外的纳税人仍然大有人在，那种一证多摊、无证经营，虚假歇业的偷逃税现象仍时有发生，这在一定程度上造成了税收的流失和税源的弱化。笔者认为，上述问题的症结在于税源管理，说明我们对税源的监控尚需加强，我们对税源的管理尚需规范。作为基层税务工作者，笔者在多年税务稽查实践中深刻地认识到：税源管理是一个系统工程，它涉及到税务工作的方方面面，既需要部门内部的紧密协调和配合，更需要部门之间的联系和协作。因此，现阶段如何加强税源管理，应当成为各级税务机关深入研究的重要课题。

一、从战略层面上注重税源管理。首先，要加强宣传辅导工作，规范纳税申报手续。要建立分类申报纳税制度，做好宣传辅导工作虽然是税源管理中一项基础性的工作，但它具有进一步提高纳税人申报纳税水平和能力的作用，它还能提高纳税人的纳税意识和核算能力，使国家的税收政策深入人心。同时还要规范纳税申报手续，我们绍兴地区虽然实行了软盘申报，PC卡申报的形式，减轻了办税员的工作量，但尚需提高办税员的操作技术和软件的性能。为方便纳税人，还可开辟电话申报、电子邮件申报和邮寄途径。其次，要重视监控机制的规范。按不同的监控对象，实施不同的监控方案，如对纳税主体的监控，对重点税源大户的监控；对不同行业或不同经济类型的监控；对不同经济领域的监控；对特殊税源的监控等都要有适应各自特点的科学监控方法。做到直接监控与间接监控相结合。事前监控、过程监控与事后监控相并行。对重点税源、中心税源、个体集贸市场的监控既要有所侧重，又要统筹兼顾，在监控机制上，要做到人工监控与计算机监控的有机结合。再次，要建立税源管理部门的协调机制和统一的纳税人登记代码及管理制度。在税务机关内部建立以计算机网络为依托的管理监控体系的基础上，逐步实现有关部门的计算机联网，实现税源户信息资源的共享。在实际工作中，应加强与工商、银行、公检法、技术监督等部门的配合及国地税之间部门内部的合作，对具体内容和要求都应作出明确的规定，对作为和不作为的法律责任做出明确的标尺。同时，应充分发挥舆论宣传和监督的作用，对无证经营和偷逃税行为采取公告或曝光等惩罚措施，并鼓励广大公民积极举报，使偷逃税行为成为社会上的“过街老鼠”，为税务机关清理漏征、漏管的工作赢得全社会的理解、支持和配合，为依法办税创造良好的社会环境。建立统一的纳税人登记代码及其管理制度是建立税收管理信息网络、实现信息共享的需要。税务登记是纳税人依法履行纳税义务的第一道程序，也是税源管理的第一道关口，直接关系到以后的税款征收和日常管理。为此，需要建立和完善全国统一的纳税登记代码制度，对个人和企业法人都给出由税务机关分配的唯一纳税代码，明确该代码的使用范围和管理要求，使该代码的使用范围和管理要求，使该代码与企业、个人的生产经营活动、社会信用等情况相关联，以实现税收管理信息网络化，及时发现未登记的纳税人，堵塞漏征漏管之洞口。最后，要做好经济税源调查和税源分析工作。对这项工作一要坚持实事求是的原则，杜绝将虚假的资料、数据纳入税源分析系统。二要认真收集整理反映国民经济运行状况和税源企业生产经营情况的真实、准确的信息资料，并进行统计分析，掌握经济增长变化对税收的影响以及未来税收的增减变化趋势。三要适时地对税源户和重点行业、重点税源开展普遍性或专项性调查分析，根据不同区域经济税源特点，抓住重点行业、重点税源开展普遍性或专项性调查分析，根据不同区域经济税源特点、抓住重点行业、重点税源搞好登记、统计和税源发展变化的分析、预测。

二、从战术层面上注重税源管理，要从局部的角度出发，做到措施具体、针对性强，责任明确，方法科学，达到既关心培养税源、又严格管理税源之目的。第一，要加强培训，提高素质，要以“三个代表”重要思想为指导，加强税务机关队伍建设，坚持从严出发，努力提高税务人员的政治业务素质。因为税务人员的思想道德水平、工作能力、业务水平、工作责任心等直接关系到税源管理的质量，尤其是对纳税人的纳税辅导，会直接促进其业务素质和纳税意识的提高，而纳税人意识的提高，能够使税源管理少走弯路。要加强对税务人员的培训与考核，培训的重点应放在如下三个方面：

1、税收法规和征管制度的培训。

2、为纳税人服务技能的培训，包括服务的内容、方式、程序等；

3、稽查技能的培训，包括财务会计知识和稽查的方法、手段、程度等。笔者认为，整体提高税务人员的政治业务素质，是优化税源，使税源管理...

如何做好税源管理工作

税收管理员制度是国家税务总局在全面深入分析总结税收管理水平的基础上为完善税收征管制度、强化税收征管措施而出台的一项深化税收征管改革的基础制度？是以进一步提高税收征管质量和效率为目的的。在当前的税收征管工作中？提高征管的质量和效率是目标？强化税源管理工作是关键？而税收管理员制度则成为实现工作目标的组织载体。要做好税源监控管理工作？问题在于如何应用好税收管理员制度？使税收管理员在工作中发挥最大的作用。通过两年多的实施？税收管理员制度的落实也确实促进了税收征管工作的质量但是我们必须承认在税收管理员制度推行过程中？仍存在一些亟待解决的问题？如果这些问题不及时解决？就可能在一定程度上影响税源监控职能的有效发挥？税源监控的质量和效率也受到一定影响。

一、税收管理员在税源管理工作中的现状分析

1、税收管理力量有待进一步增强。一是税收管理员综合素质有待提高。税收管理员业务能力参差不齐？有的税收管理员在对税源户的管理中？对税源变动情况不敏感？所采集的信息质量不高？归集的资料不完整？税源监控基础薄弱？税源监控难以深入？税收管理员的年龄结构不尽合理？有大量的基层税收管理员年龄偏大？知识老化？学习更新知识的难度较大？难以适应税源管理难度不断加大？信息化水平要求越来越高的形势？税收征管能力与科学化、精细化的税收管理要求还存在一定差距。有人做过大致的估计？在很多基层单位？管理员中有少部分？大约十分之一？知识较为全面？综合素质高？成为单位的中坚骨干？有三分之一左右综合素质可以满足工作要求？其余二分之一还多的人员综合业务素质较差？只能按照明确的工作要求进行工作？能动性较差。这种现状如果不得到改变？将大大影响税收管理员工作制度推行的质量。二是税收管理员日常管理工作较为繁杂？工作量大？难以在税源管理这一项工作上集中太多精力。在基层单位？税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、日常检查、信息采集等？几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。随着纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化？税收管理员的日常工作量还在加大。这就造成税源管理的重点不突出？深入业户了解情况的时间较少。税收管理员没有精力深入企业调查了解？缺乏信息的主动获取？涉税信息主要依靠纳税人的税务登记和纳税申报取得？税收管理尤其是重点税源户的管理没有落实到纳税人生产经营全过程？造成税源监控上的空档。影响了税源管理的实效性？税收管理员的主观能动性得不到充分调动。三是税收管理员的管理对象也日趋复杂。我国目前多种经济成分并存？纳税户经济性质多样化加大了税收管理员征管的难度？例如一位税收管理员每天核实两户纳税户的生产经营、财务核算情况？等这位管理员了解完所辖所有纳税人情况的时候？最初核实的纳税人的情况可能又会发生变化？何况管理员还应兼顾纳税评估、税法宣传等职能？更难以解决管理到位的问题。而纳税人方面在利益的驱使下？纳税意识与以前相比日趋淡薄？往往形成表面规范而实际上假账林立的情况。另外纳税人变化频繁？不断有新设立、注销、变更、分设、失踪等情况？在管理员没有太多精力管理的情况下？应用相应手段偷逃税款的情况更是屡见不鲜。四是限于条件纳税评估工作未能发挥最大作用。税收管理员把握全局的能力和分析能力相对不足？必然影响纳税评估水平的准确性？税源监控职能未能有效发挥。

二、税源管理工作对税收管理员的工作要求税收管理员的工作重点之一就是对税源进行监控？要发挥好税收管理员在税源管理工作中的作用？我们应重点做好以下工作？

1、抓好提高人员素质技能培训。推行税收管理员工作制度？不但需要一定的人力保证？而且更需要税收管理员具备履行职责所具备的业务技能。因此？必须针对基层局一部分管理员不能适应推行税收管理员工作制度要求的现状？把对税收管理员的业务技能培训工作列为基层局干部培训的重点来抓。各基层局也应当结合工作实际？本着“干什么学什么、缺什么补什么”的原则因地制宜地开展业务培训？切实提高税收管理员的业务技能？确保税收管理员工作制度顺利推行。

2、税收管理员要减负？要减少繁杂的事务性工作。建立依托于网络的信息交流制度？上级机关要尽量整合向下部署的各项工作任务？对将要下达的业务事项进行按时间、地点、缓急的分类？做到对同一纳税人相关核查事项统一下达。切实发挥好综合管理部门的组织协调作用？统筹部署工作？避免交叉重复。要深入实施对纳税人各税种的综合评估？注重基础数据信息的完整性和真实性？一次采集？共享利用？减少税收管理员的重复劳动。依托税收管理员工作信息平台？及时对人工采集的涉税信息进行电子化处理。实现任务分配、综合查询、工作底稿、数据更新等操作功能？提高税收管理员工作效率。切实减少由税收管理员填写的各类报表？上级机关通过征管信息系统能够查询并合成的报表？不要再分派...

如何加强税源管理的几点思考

一、当前税源管理存在的问题问题一：税源管理机构职能“缺位”。在新一论征管改革中，随着征、管、查分离和计算机技术的广泛运用，税务专管员的职能发生了变化，由“管户”为主逐渐过渡到以“管事”为主，这在一定程度上防止了“人情税”和“关系税”，有利于税务系统的廉政建设，改革的方向是对的。但是，在一些地方也出现了“两少一多”现象：税收管理员下户调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。

如申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相当程度上脱了节。由于征、管、查之间始终处于变动磨合的状态，未达到统一和规范，税源管理的职能存在“缺位”现象。办税大厅征收人员不再下户，就表征税，被动接受纳税人的申报资料，并不能主动收集纳税人的生产经营和税源变动情况；基层分局（所）的税收管理员对税源控管乏力，由过去的专管员下厂了解企业生产经营情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理，对辖区内的税源底数不清，户籍不明，造成大户管不细、小户漏管多，“疏于管理、责任淡化＂的问题凸现。

问题二：税源管理手段相对滞后。在当前税源管理过程中，单一地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，工作重心侧重于重点税源的管理，在一定程度上忽视了非重点户、非重点税源、某些行业、某些区域及工作环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机。传统的税源管理手段相继取消而丧失，而新的信息管理手段又未到位，基层税务干部普遍感到茫然和无所适从。

有的被动地等待信息化建设的发展，寄希望于省局为他们提供“一步到位”的办法和手段。虽然近些年加大了信息化的建设，实现了征管业务流程微机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。此外，还建立没有完全意义上的税源监控网络和管理监控机制，纳税人生产经营信息传递渠道单

一、滞后。

问题三：部门协调配合不得力。从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、银行、质监、土管、城建、地税等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。从内部来看，征、管、查三部门、机关科（股）室之间、上级局与下级局之间在强化税源管理方面还存在工作脱节，协调配合不畅，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制，适应现代税源管理的监控体系还没有建立起来。

问题四：税源管理力量有待进一步加强。在税源管理过程中，困扰基层的一个主要问题就是征管力量不足，城乡税源管理人力资源分配不合理，存在基层税源少、人员多，而城区或重点税源单位税收任务重、人员少；机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。基层税源管理人员应付事务性工作繁重，很难集中精力开展税源控管，以致对纳税人的信息掌握不全。

同时存在部分地区税收管理员制度落实不到位，税收管理员日常工作存在任务不明、目标不清、考核不到位的问题。税收管理员业务水平参次不齐，适应现代税收征管的工作能力和税收执法水平不高，工作缺乏主动，不能很好地履行工作职责。问题五：经济出现多元化，增加了税源管理的难度。随着我国市场经济的发展和知识经济与网络时代的来临，我国经济与世界经济深度接轨，各种所有制形式的经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，长期并存，使纳税主体呈现多元化；混合经济、网上交易、资产重组等加剧，使征税对象呈现多元化；经济主体经营活动的多样性，使其收入来源也呈多元化，增加了纳税环节确认难度，税源监管的复杂性与日俱增。

而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，使税源管理工作陷于被动。

二、加强税源管理的建议今年，省局把税源管理作为三大重点工作之一，提得高度可见，重要性之强。要全面提高税源控管水平，必须改变传统的监控思维模式，树立科学化、精细化、规范化的管理理念，充分利用信息技术，通过人机结合强化对税源的管理和监控。

（一）理顺关系，明确职责，全面建立税源管理体系。按照加强管理、讲求效率和有利于服务的原则，科学设置基层税源管理机构，合理调整征管职能，实现税源管理的科学化、精细化、规范化。按照以事定岗、以岗定责、权责统一的原则。建立统

一、规范的岗责标准体系，进一步明确征、管、查三部门的职责分工，避免各环节、岗位之间职责交叉或缺位，三部门应加强业务衔接，既要分工，又要协作；既要制约，又要协调，凝集征、管、查合力，实现三者的有机结合，提高税源管理的整体效能。

搞好征管信息系统前、后台的业务整合与衔接，加强协调配合，做到分工不分家，防止推诿扯皮、效率低下等问题的发生，保证征管业务流程衔接紧密、运转高效。基层所为税源管理的主力军，经常深入到纳税单位进行税源调查分析，监控掌握纳...

小规模纳税人如何进行税源专业化管理

税源专业化管理是税务系统适应市场经济条件下经营主体规模化、特征化等新情况而开展的重要管理方法，通过实行对外按纳税人属地、规模、行业、风险等分类，对内坚持管户与管事相结合，优化配置人力资源和组织架构，增强税收管理的针对性和实效性，最大限度地拓展税源信息采集、应用的深度、广度和精度，达到加大管理力度、拓展管理深度和提升科学化、精细化税收管理水平的目的。建议一：加强小规模纳税人的监控力度。对小规模纳税人实施动态监控，加强与小规模纳税人的联系沟通，及时了解企业经营运行情况，开展税法宣传，给予积极纳税辅导和税务咨询。建议二：有重点地进行市场、行业调研，掌握各行业市场经营的购入、外销的途径、规律、价格，从而洞悉行业经济运行态势，了解其对税源的影响和变化。

建议三：加强与相关部门的信息共享、协调管理。目前财税库银联网工作已经展开，但是与其它政府部门，如工商、统计、发改委等部门还没有建立起有效的信息传递和信息共享制度。建议今后加强与相关部门的协调沟通工作，从而进一步提高对重点税源的管理能力。建议四：加大专业技术、业务的教育培训，提高业务管理人员岗位技能；优化税务内部资源配置，实施专业化分工与协调配合。