风险评估程序有哪些程序

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风险评估程序有哪些程序

风险评估程序是内部控制审计和财务报表审计的第一个共同程序。财务报表审计中的风险评估程序，注册会计师需要了解和评价的被审计单位内部控制的范围是与财务报表相关的方面；了解和评价的广度应以是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险为衡量标准，如果达到了这一标准，注册会计师即可开始设计和实施下一步的审计程序；了解和评价的深度也基本限于内部控制的设计是否健全及其是否得到有效执行，但其中不包括对内部控制是否得到一贯执行的确定；了解和评价的目的是判断是否可以相应减少实质性测试程序的工作量，以及用来支持财务报告的审计意见类型。

（二）内部控制审计风险评估程序

内部控制审计中的风险评估程序，注册会计师的目的是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见，其范围涉及到企业整体的内部控制，内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，并且还需确定内部控制是否得到一贯执行。

（三）两种审计在风险评估程序的整合要点

风险评估分为哪几个步骤

风险评估的步骤：

风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。

1.风险辨识。风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。

2.风险分析。风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。

3. 风险评价。风险评价是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。

风险评估是指，在风险事件发生之后，对于风险事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。

风险评估的主要任务包括：

识别组织面临的各种风险；

评估风险概率和可能带来的负面影响；

确定组织承受风险的能力；

确定风险消减和控制的优先等级；

推荐风险消减对策。

在风险评估过程中，有几个关键的问题需要考虑。

首先，要确定保护的对象（或者资产）是什么？它的直接和间接价值如何？

其次，资产面临哪些潜在威胁？导致威胁的问题所在？威胁发生的可能性有多大？

第三，资产中存在哪里弱点可能会被威胁所利用？利用的容易程度又如何？

第四，一旦威胁事件发生，组织会遭受怎样的损失或者面临怎样的负面影响？

最后，组织应该采取怎样的安全措施才能将风险带来的损失降低到最低程度？

解决以上问题的过程，就是风险评估的过程。

进行风险评估时，有几个对应关系必须考虑：

1.每项资产可能面临多种威胁；

2.威胁源（威胁代理）可能不止一个；

3.每种威胁可能利用一个或多个弱点。

求一份产品风险评估程序

风险评估程序中需要运用询问、分析程序、观察和检查（包括穿行测试）来了解被审计单位及其环境，来识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为进一步审计程序确定性质、时间和范围。在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：

（1）被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；

（2）管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；

（3）是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；

（4）是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；

（5）不同人员的职责应在何种程度上相分离。以降低舞弊和不当行为发生的风险；

（6）会计系统中的数据是否与实物资产定期核对；

（7）是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；

（8）是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。参考教材P189页。内部控制存在重大缺陷的含义（P.208） -注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现重大错报。 -控制环境薄弱 -存在高层管理人员舞弊的迹象了解被审计单位及其环境可为下列关键环节作出职业判断提供重要基础：

（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；

（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。注册会计师应当就下列内容形成审计工作记录：

（1）项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论；

（2）注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点（包括对内部控制各项要素的了解要点）、信息来源以及实施的风险评估程序；

（3）注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；

（4）注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。产生压力的来源既可能是需要达到市场分析师或股东的预期，也可能是为了达到获得股票期权或管理层和员工奖金的目标。如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效性的测试。小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营管理活动和财务报告活动。但这些并不一定会影响注册会计师对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。注册会计师应当考虑管理层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。P191 注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会发现偏差，但是偏差是否构成重大缺陷，取决于偏差的性质、频率和后果。P207 错报在什么环节发生怎样确保所有的销售均已入账？完整性认定。怎样确保现金收款\转账在正确的时间入账？截止认定/完整性/存在。怎样确保外币收款正确计价？准确性和计价分摊认定。怎样确保将所有的贷记通知单均记录于贷记通知单登记簿和客户往来账？完整性认定怎样避免记录虚假或重复的销售发生和存在认定怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款？准确性认定怎样确保发票正确反映发货数量准确性认定怎样确保收款来自与产品销售对应的客户？存在/发生认定怎样确保发票和发货单据在发货时开具？完整性认定 .xf88.net 这里有更详细的答案