如何理解销售旧机动车的增值税政策

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如何理解销售旧机动车的增值税政策

应纳增值税=483÷（1+4%）*2%=9.29万元，选B。

今后遇到这样的题，要按照下面的文件处理。

根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告国家税务总局公告》2014年第36号文件规定：

五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额*2%

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第（一）项废止。

七、本公告自2014年7月1日起施行。

汽车销售公司纳税税额抵扣有哪些

1、纳税人购进的货物，凡是用于出产运营的（应税项目），均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目标，没有得抵扣进项税额。ps：非应税项目，是指供给非应税劳务、转让无形资产、出售不动产和非生产用固定资产在建工程等。非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业，建筑业，金融安全业，邮电通信业，汽车销售培训学校文化体育业，文娱业，效劳业税目征收范围的劳务。

2、增值税税法不能够采用全罗列（正列举）的办法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是哪些，不列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的。

3、可以扣除的进项税还可以从另外两个角度观，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只需是用于应税产品的耗费都可以扣除；二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。

4、从税法的规定看，可以扣除的进项税不必定要构成产品的什物形态或实体价值（生产本钱），如办公用品，汽车销售等。5。普通只要是获得一般纳税人的企业，用于生产上的、取得增值税专用发票的、且通过税务局认证的一切进项税都可以抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税购进货物或接收劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款购进农业生产者销售的农业产品，或许向小范围纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13%的扣除率盘算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=买价*扣除率纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额（不包含伴随运费支付的装卸费、保险费等其他杂费）乘以7%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=运费*扣除率购进废旧汽车归收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的一般发票上注明的金额，乘以10%计算抵扣进项税。

进项税转出1。《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人花费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。其他须要转出进项税额的情况有，贸易企业收到供货企业的平销返利，出口企业按免、抵、退办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等2。

为什么要转出进项税1。企业购入的商品产品本是作为商品的，后来转为了企业的装备固定资产这它的进项税额原入库是抵了税的，如今转作它用，应当把转出，不然会多计进项税额，2。企业购买、生产的商品产品拿出来摆设，不能应用或销售了，那么这个进项税原已抵扣销项税额也应该作进项税转出3商品产品中的非一般丧失中所含的进项税，因本来的进项税已作抵扣，而目前它已损失故此要转出4根据税务法规规定，稽查人员觉得北京汽车销售公司某个发票不能在当期抵扣，而企业已经抵扣，也应作进项转出。

比方过去规定商业企业没付款的专用发票不能抵扣进项税额，但企业抵扣了，这也要作进项转出等等，3。转出处理根据《增值税条例施行细则》，非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：

（1）天然灾害损失；

（2）因管理不善形成货物被盗窃、产生霉烂变质等损失；

（3）其他非正常损失。税法对于非正常损失采纳的是正列举的方法，税法没有列举的就不属非正常损失。

会计论文：汽车销售行业税收管理存在哪些问题

1、税收政策存在漏洞。有的经销公司为了完成厂家规定的销售计划，提前将货款打入厂家，取得进项发票，而不提车。按政策规定，应该予以抵扣，但又与事实不附。这就导致人为的增加当期进项税额，减少了本期应纳税款的实现。同时，4S店的购车代办车险返利和按揭代办佣金等业务，但一般只对准销售员个人进行核算，没有纳入企业的正常收入，但政策上没有明确规定。另外，部分4S店为了减轻税负，将修理、修配业务单独核算，不归并到经销公司按一般纳税人核算，只按小规模纳税人按6%的征收率计算税款，逃避国家税收。以上问题均需要进一步明确管理办法，防止国家税收流失。 2、信息资源不能共享。爱德财税 advuc.com

首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完全共享，数据资料传递不畅，导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力。其次是税务、公安、银行信息不能实现共享，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。第三是与车购税“一条龙”管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税管理上。 3、推迟销售实现时间。优博咨询 ufubf.cn

有的企业将实际收取的货款与机动车发票上的差额，长期挂在“应付账款”上不结转收入，有意推迟销售时间，影响当期税收。随车配送装饰精品不计收入。随车销售收取的汽车内饰等价外费用，不记收入，直接冲减有关费用，不作视同销售处理。无正当理由低于成本价销售整车。这些现象也是“4S”店普遍存在的。另外，汽车经销商为促销或作广告，在销售时将一部分购进的精品，无偿赠送用户，或将随车收取代客户装车内饰等费用，只结转成本，不计提销项税。 4、少开发票金额、少提销项税。爱利维财税 ilvz.com

由于汽车销售对象的特殊性，经销企业不开发票进行偷税的可能性极小，但存在少开发票，不按实际收款记销售的现象。有的经销商出于对“关系户”考虑低于成本价销售，侵蚀了税基。多列工资及三费、招待费、支付与生产经营无关的费用，未做纳税调整。有的公司因从银行贷款不容易。就以向关联企业购货为由向银行申请以“承兑汇票”结算，再由该关联公司贴现后，将资金和贴现费用转入本公司。关联公司的贴现费用76000多元则记入本公司的“财务费用”。增加了当期成本。同时，有的企业出于从谨慎性原则考虑过多，不论实际工资发放情况如何，均按一个固定数额进行预提，结果造成多预提工资和“应付福利费”未做纳税调整。有的将尚未结算的工程款，记入固定资产原值先进行提折旧，也增加了当期费用，减少了应纳税所得额。 5、非正常损失不冲减进项税。优纳财税 usanash.com

经销公司在购车过程中，发生的碰撞等非正常损失车辆，以低于成本价格销售，其进项税未作相应调整。有的家公司存在将非正常损失的车未作进项税转出，少计算税金。也有的公司将自用车辆不作进项税转出等等。从厂家取得的现金返利未冲减进项税额。汽车经销公司从厂家取得的有现金返利，也有实物返利，但在该区只有现金返利。大部分“4S”店取得的返利直接从购车款中扣除，并在同一张专用发票上注明折扣金额，进行了进项冲减，但是也有公司将取得的返利，不开专用发票，不作进项税额转出。 6、纳税评估效果不佳。格仕咨询

由于汽车行业的毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准，这就对评估工作带来了不利影响，使评估工作没有一个科学的参考依据。另外，由于有些信息资料收集不齐，数据资料掌握不准，使纳税评估工作很难有效开展，致使一些面上的问题也不易发觉。实地监控不能到位。由于汽车经销行业在内部管理上存在一定的计划性、规律性、稳定性，这就为我们实地监控提供了方便。比如每家4S店均有销售计划、商务政策、与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。但是，由于管理力量的因素，税管员没有时间和精力深入企业进行实地监控。

中国汽车税税率是多少

1.车辆购置税的纳税义务人为购置应税车辆的单位和个人。因此，征收车辆购置税的商品价格中，不包含车辆购置税税额，车辆购置税是附加在价格之外的，且税收的缴纳者即为最终的税收负担者，税负没有转嫁性。 2.车辆购置税的计税依据为购买者向销售者支付的、除增值税以外的全部价款和价外费用。计税价格 = 含增值税的购买价格 / （1 + 17%）对于进口自用应税车辆：计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税对于其他自用应税车辆，计税价格由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。另外，纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格核定。最低计税价格由国家税务总局制定。

3.车辆购置税税率为10%。应纳税额 = 计税价格 * 10% 消费税：车辆经销商承担，与车主无关。