所谓赋税转嫁，是指赋税缴纳者将其所缴的赋税，通过交易行为或其它手段，转移给他人负担的过程瑞典的着名财政专家麦治认为，财政学的内容完全是讨论赋税转嫁问题.形容赋税转嫁理论，对于制定合理的赋税政策和实现所得和财富分配的公平，具有不可忽视的作用.赋税政策的制定，必须以有效经济成长目标为前提，而不能只顾目前财政上的收入.因为赋税的课征，将影响一国经济持续与均衡的成长，故至少对每一赋税，以及整个赋税体系对生产和需要的扩张效果，有所掌握.因此，要想使赋税政策及措旄达到期望的经济效果，并有益于所得和财富的分配，则必须对赋税转嫁的可能，趋势及大小，作深入的了解.一，商品课税的转嫁理论1.商品课税转嫁的方式就商品课税而言，赋税转嫁的象征表现于课税商品的价格，课税商品的价格高或低，通常发生于课税商品的买卖之际，即交易行为据此，转嫁的方式叉分为下列几种：①前转或顺转，即一度由纳税义务人所纳的赋税，转而由经济交易上的后人（需要者，买者等）负担.也就是说，纳税者可将所纳的税额，加入商品价格之中，顺利向前转嫁，这种行为过程就称为前转在市场上，课税品的供给弹性大，而消费的需求弹性小，在此情况下，赋税的归宿愈趋向于买方②后转或逆转，指赋税由买方向卖方转嫁的行为过程，也就是困纳税额转入到商品价格中，便无法出售，只好由卖者自己负担，如多数小生产者各自为政，互相竞争，所课之税无法前转，只得由自身负担课税品的需求弹性太，供给者提供课税品的供给弹性小，则赋税的归宿趋于卖方.③散转或复转，指纳税人将其所纳税款，分散转嫁于他人负担的行为过程.这种分散转移税负于他人的行为过程，应于该课税品的供给弹性与需求弹性成比倒，用公式表示如下：一髓髅④消转或排转，指在缴纳者无法通过交易过程，将赋税转嫁给他人负担时，利用一定的措旄和方法，消除其赋税的负担.消转一般叉分为两种形式：其一是合法的消转，即采取改良生产方法，降低生产消费用及其它有关措旄，使所纳税额因此等措旄而消除，不归任何人负担；其二是不合法的消转，即降低工资或增加工时.⑤赋税资本化，即赋税被吸收于资本的价格之中，也就是当被课税的货物出售时，其买西方赋税转崞理论者已将此后应纳的赋税，从所买货物的价格中予先扣除，虽然名义上由买者负担，实际上仍由卖者负担，这种现象通常发生在不动产的买卖上.2.商品课税转嫁的一般通则赋税能否转嫁以及如何转嫁，其影响因素是很复杂的，单纯地断定某类税能转嫁或不能转嫁，都是不确切的有时理论上可以转嫁，而在具体情况下不能转嫁或较难转嫁有时理论上不易转嫁，而实际上则实行了转嫁.西方财政学者所称的赋税转嫁的通则，主要是就商品课税而言.这些所谓通则，都是根据自由竞争市场供求规律的纯理论分析，实际情况并不如此单纯.①价格变动与赋税转嫁赋税能否转嫁，其关键在于课税之后，价格的变动情况课税后，价格上升，则税额加到课税品价格之上，而转移给买方负担课税后，价格不变，则赋税只能由卖方负担；课税后，价格增加数，少于税额，则赋税一部分由卖方负担，一部分由买方负担？课税后，价格增加数，多于税额，则卖方不但将赋税金额转嫁于买方，且能获得额外的利益；课税后，价格上升，致使销路不畅，为维持销路，压降价格，如降至原价以下，则卖方不但要负担全部赋税，而且将牺牲一部分利益.②供需弹性与赋税转嫁.从需要弹性看；如课税品的需求弹性过小或等于零，如生活必需品，课税后，价格上升，需求仍不会减少，则税额的全部，将由买方负担.反之，如课税品的需求弹性大，课税后，其价格因课税而增高，需要量随之减少，则赋税将由买方和卖方负担.至于分担额的大小，须视需求弹性的大小而定，需求弹性愈大，卖方负担愈多需求弹性愈小，则买方负担愈多.从供给弹性看；如课税品供给无弹性，则课税后价格增加，需求量减少，卖方供给量无法减，为维持销路，不得不降价求售，则赋税全部由卖方负担.如供给弹性大，则课税后，赋税加于价格之上，或其价格增高大于赋税，同时可减少供给量，使市场供不应求，赋税转嫁于买方.总的来说，卖方总是没法减少供给，使供小于求，将赋税转嫁于买方，而买方亦必设法减少需求，将赋税转嫁于卖方，买卖双方孰占优势，须视供需弹性的大小而定.因此，需求弹性愈大，赋税多由卖方负担，供给弹性愈大，赋税多由买方负担，若供需弹性相等，其赋税由买卖双方平均负担.③课税品独占性与赋税转嫁.独占性商品的价格决定，同竞争性商品价格由供需双方变动而定的情况不同，其转嫁原则亦不同..独占性商品的生产者，在供给上占据优势而决定价格，以谋晟大盈利为决定价格的方针，因而可以提高价格将赋税转嫁于消费者负担.但在需求弹性大的情况下，如将赋税加于商品价格中，必使需求量减少，反不如照原价出售，自行负责赋税，若需求无弹性，则赋税可以加入商品价格之内，转嫁于消费者负担.