自查补缴的税款怎样入账处理

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自查补缴的税款怎样入账处理

销项税额的帐务处理1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记应收帐款、应收票据、银行存款、应付利润等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目；按实现的销售收入，贷记产品销售收入、商品销售收入、其他业务收入科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。

3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记长期投资科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。

4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。

5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记营业外支出等科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。

6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记应收帐款等科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记其他应付款等科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。

进项税额转出的帐务处理企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记处理财产损溢、在建工程、应付福利费等科目，贷记应交税金--应交增值税（进项税额转出）科目。

企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。

企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记银行存款等科目，贷记应交税金--应交增值税（出口退税）科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

转出未交增值税、转出多交增值税的帐务处理月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记应交税金？--应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税金--未交增值税科目；当月多交的增值税，借记应交税金--未交增值税科目，贷记应交税金--应交增值税（转出多交增值税）科目。

这样，月份终了应交税金--应交增值税科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了应交税金--应交增值税科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

次月申报缴纳上月应交的增值税时借记应交税金--未交增值税科目，贷记银行存款等科目。

企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记银行存款科目，贷记补贴收入科目。未设置补贴收入会计科目的企业，应增设补贴收入科目。

企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。

购进月末时：

借：存在商品（原材料）待摊费用--待抵扣进项税额贷：银行存款（应付帐款）下月论证后：

借：应交税--应交金增值税（进项税额）贷：待摊费用--待抵扣进项税额十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。

增值税检查后的账务调整，应设立应交税金--增值税检查调整专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记应交税金--应交增值税（进项税额）科目，贷记本科目；2、若余额在贷方，且应交税金--应交增值税账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税金--未交增值税科目；3、若本账户余额在贷方，应交税金--应交增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税金--应交增值税科目；4、若本账户余额在贷方，应交税金--应交增值税账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记应交税金--未交增值税科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行

请教自查补交的增值税账务处理怎么做

一、增值税自查补税的会计处理：增值税自查补税遵循“溯源法”来进行帐务处理的。即：以前未计收入的要补做收入.

1、假如未计不含税收入为10万元，销项税额为1.7万元，那么补记的分录为：借：应收帐款/银行存款等 117000 贷：主营业务收入 100000 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 17000

2、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品等

3、结转损益：借：本年利润贷：主营业务成本以上是查补本年的收入的处理，如果是查补以前年度的还要复杂一些，除了增值税还要补提企业所得税，其处理方法大致与正常处理方法相同。

4、因自查补税还要缴纳滞纳金，这个不需要计提，最后根据税务部门出具的罚款通知书在实际缴纳罚款的时候：借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款缴纳的滞纳金在年终进行所得税汇算清缴时，不得在税前扣除。

二、增值税纳税申报表的填写方法：

1、自查收入填到第4栏“纳税检查调整的销售额”，自查税款加到第11行“销项税额”、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第17行“应抵扣税额合计”。

17=12+13-14-15+16

2、查补税都是需要单独交纳，所以在申报的时候申报表只反应补记收入这一块，税款通过填在销项和进项中相抵减了以免重复计应纳税。

请教自查补缴前年度增值税如何做会计分录

对于查补的增值税，实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项，从而影响所属期间的应纳税额，可以参按国家税务总局《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）规定进行处理：增值税检查后需要调整账务，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。通常，查补增值税的，也同时会要求补缴城市维护建设税和教育费附加。因该事项影响以前年度损益，所以要通过“以前年度损益”来核算，最终调整“期初未分配利润”。对于税收滞纳金、罚款，一般直接计入“营业外支出”。但按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，税收罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除，故在年度申报企业所得税时，应将该项支出做纳税调增处理。...

自查补缴税款

2011年4月份会计分录如下：

银行扣款时，借：应交税金-进项税转出贷：银行存款本年结转前：借：利润分配贷：应交税金-进项税额转出

一、增值税自查补税的会计处理：增值税自查补税遵循“溯源法”来进行帐务处理的。即：以前未计收入的要补做收入.1、举个例子，假如未计不含税收入为10万元，销项税额为1.7万元，那么补记的分录为：借：应收帐款/银行存款等 117000贷：主营业务收入 100000贷：应交税费-应交增值税-销项税额 170002、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品等3、结转损益：借：本年利润贷：主营业务成本以上是查补本年的收入的处理，如果是查补以前年度的还要复杂一些，除了增值税还要补提企业所得税，其处理方法大致与正常处理方法相同。4、因自查补税还要缴纳滞纳金，这个不需要计提，最后根据税务部门出具的罚款通知书在实际缴纳罚款的时候：借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款缴纳的滞纳金在年终进行所得税汇算清缴时，不得在税前扣除。二、增值税纳税申报表的填写方法：1、自查收入填到第4栏“纳税检查调整的销售额”，自查税款加到第11行“销项税额”、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第17行“应抵扣税额合计”。17=12+13-14-15+16

2、查补税都是需要单独交纳，所以在申报的时候申报表只反应补记收入这一块，税款通过填在销项和进项中相抵减了以免重复计应纳税。