如何建立和完善经济责任审计评价体系

[如何做好内部审计的感想]这就是一分耕耘，一分收获吧。尽管在内审方面没有什么建树，但好歹干了这么久的内审工作，也有一点体会和想法。我知道这些都是老调常谈，和大家分享的同时，也是下鞭策自己吧。下面就...+阅读

从1999年中办、国办印发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》以来，经济责任审计工作的开展取得了很大成绩；2010年底，为深化经济责任审计工作，中央又出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。但是，中央和自治区出台的大量关于经济责任审计的法律法规和规范性文件，对界定经济责任规定的比较原则和笼统，特别是对党政领导干部经济责任审计评价的要求更是简单，体现经济责任审计成果的要件——经济责任审计评价体系至今尚未建立，审计署目前也没有出台相关的量化指标参考体系。具体工作中，对经济责任的界定和评价操作难度较大，存在经济责任评价标准不统

一、评价内容不科学、受人为因素影响等问题。经济责任审计评价是经济责任审计的难点，也是容易产生审计风险的重要环节。如何完善经济责任审计评价体系，切实做好对领导干部的任期经济责任评价已成为经济责任审计工作迫切需要解决的问题。我们认为，各地区的实际情况不同，要制定一个全国统一的评价标准不现实，国家应制定一个类似“审计基本准则”的“经济责任审计评价体系基本准则”的基础上，分类制订不同的评价指标框架，供各级审计机关规范执行，各地可遵循和围绕“基本准则”制定相应的经济责任审计评价体系具体指标。

一、任期经济责任构成的基本要件

1、经济发展责任。主要有：任期内人均国民生产总值平均增长率、农民人均收入平均增长率、税收收入平均增长率和财政可用资金平均增长率、国有资产保值增值率、净资产收益率、任期利润平均增长率税收增长率、不良资产比率等，应区别审计对象加以侧重分析，评价在领导干部任期内是否推动了经济发展。一是以任期内上级或相关部门下达任务数为基数比较，二是以前任领导业绩指标为基数对比，三是以同行业水平或平均水平为基数比较；同时，要充分遵循科学发展的理念，体现可持续发展和环境保护要求，体现宏观政策对经济指标的影响程度。

2、经济决策责任。一是决策机制的健全性。主要审查工程项目、对外投资、大额资金分配、大宗物资采购等重大决策事项是否建立了相应的议事规则和有效的决策机制。二是决策内容的合法性。主要审查重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定，是否符合科学发展观及和谐社会建立，是否存在弄虚作假等问题。三是决策实施的有效性。包括决策的指导思想是否正确；决策是否实事求是，符合客观实际，能否有效执行。四是决策对象的效益性。是否获得了理想的经济效益或社会效益，是否取得了设计要求和预期效果。

3、经济管理责任。一是财政财务管理制度建立及执行情况。主要是预决算制度是否完善，执行是否严格；支出审批制度是否明确，把关是否严格；财政收入是否做到应收尽收且集中管理；票据管理和领发制度是否建立，现金管理制度执行是否严格；往来款项是否及时清理。二是资产管理情况。任期内是否建立资产管理台账，固定资产是否做到账实相符、集体资产投资和收益管理制度是否健全，任期内集体资产是否做到保值增值。三是负债管理情况。计算负债增减情况，并分析原因，看偿债机制是否完善。

4、执行经济政策责任。对上级和本单位制定的各项经济改革、宏观调控等各项经济发展政策的执行情况。一是有无执行、有无虚假执行或不执行；二是执行的范围和力度是否符合要求，是否存在片面强调地方、部门局部利益部分执行或执行有头无尾的现象；三是执行的效果是否符合要求，有无达到制定政策的要求。

5、廉政监督责任。一是遵守国家财经法规情况，主要评价任期内个人收益分配所得以及个人借用公款和使用公有财产等情况；二是个人廉洁自律情况，领导干部住房、用车、办公设施、通讯配备，个人收入财产申报，以及领导干部身边工作人员及亲属子女经商办企业等廉政规定，是否认真执行并落到实处；三是廉政责任执行情况，所管干部是否有违反廉政规定或严重违纪违法情况；四是经济活动、经济决策中的失职渎职责任。在招商引资、项目建设、重要资金拨付等经济活动中，对因独断专行、索贿受贿、失职渎职对国家财产造成损失浪费的行为承担廉政责任。

二、经济责任审计的基本内容和方法

1、通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。一是经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作它用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。二是固定资产是否入账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部入账、专款专用。三是单...