如何筹划资源税

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税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。以下为大家介绍下注册会计师审计重点章节之进行税务筹划方法的主要内容包括哪些的内容

税务筹划的方法

税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。为了便于理解，这里只简单介绍利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等几种方法。

1、优惠政策法

利用优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。

从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：

(1)直接利用筹划法

国家为了实现总体经济目标，从宏观上调控经济，引导资源流向，制定了许多的税收优惠政策。对于纳税人利用税收优惠政策进行筹划，国家是支持与鼓励的，因为纳税人对税收优惠政策利用的越多，越有利于国家特定政策目标的实现。因此，纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。

(2)地点流动筹划法

从国际大环境来看，各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税务筹划；从国内税收环境来看，国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展，税收优惠适当向西部地区倾斜，纳税人可以根据需要，或者选择在优惠地区注册，或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区，以充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。

(3)创造条件筹划法

现实经济生活中，在有些情况下，企业或个人的很多条件符合税收优惠规定，但却因为某一点或某几点条件不符合而不能享受优惠待遇；在另一些情况下，企业或个人可能根本就不符合税收优惠条件，无法享受优惠待遇。这时，纳税人就得想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，从而享受优惠待遇。

2、纳税期的递延法

延期纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款必定下降，从而降低了实际纳税额。”纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资；由于货币的时间价值，即今天多投入的资金可以产生收益，使将来可以获得更多的税后所得，相对节减税收。

企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳税期的递延，获得税收利益。

3、转让定价筹划法

转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。是税务筹划的基本方法之一。被广泛地应用于国际、国内的税务筹划实务当中。

为了保证利用转让定价进行税务筹划的有效性，筹划时应注意：一是进行成本效益分析。二是考虑价格的波动应在一定的范围内，以防被税务机关调整而增加税负。三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。

税收筹划的技术手段

税收筹划的主要技术手段

（一）通过成立分设机构进行纳税筹划企业通过设立独立核算的分设机构，在某些方面经过合理纳税筹划，便可达到节税的目的，但成立分设机构需承担相关费用，所以在筹划时企业要从整体观念和综合效益出发，权衡得失，以达到效益最大化。 1.设立销售公司降低消费税计税依据的纳税筹划根据《消费税暂行条例》规定，应税消费品的消费税只在生产、委托加工或进口环节征税，因此，企业可把消费税产品合理分成两部分定价，一部分以出厂价销售给独立核算的销售公司，之后销售公司再加一部分利润外销，这样工厂按出厂价缴纳消费税，税基降低，从而节省部分消费税。 2.成立销售公司扩大费用列支范围的纳税筹划对于新兴产业企业，在成长期间，往往需要作大量广告，广告费在销售限额内不足扣除，解决办法：成立单独核算的销售公司，这样同一种产品在总公司和分公司之间作两次销售，销售额增大一倍，从而广告费列支标准随之加大，但需付出设立销售公司的相关费用。 3.利用废旧物资企业成立独立的回收公司可节税为鼓励废旧物资再利用，国家对从事废旧物资回收经营规定了增值税税收优惠政策，对再利用废旧物资的企业有必要进行纳税筹划。

（二）通过企业成本费用核算进行税收筹划企业利用成本费用核算方法进行税收筹划，是指按照国家规定允许的成本核算方法、计算程序、费用分配等一系列合法要求进行企业内部核算活动，使成本费用达到最低，相对少纳税。企业在应用成本费用核算进行税收筹划时，主要应考虑以下几个问题。 1.利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是税收筹划的重点。从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。企业应纳所得税数额根据应纳税所得额和税法规定的税率计算求得。在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。可见，在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，并达到减轻税负的目的。 2.利用折旧方法的合理选择减轻企业的所得税负担折旧是固定资产由于损耗而转移到产品成本中去的那一部分价值。正确计算和提取折旧，不但有利于计算产品成本，而且保证了固定资产再生产的资金来源。折旧是成本的组成部分，而按现行制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和加速折旧法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上不一致，分摊到各期生产成本中去的固定资产成本也存在差异。因此，折旧的计算和提取必然关系到成本的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。当然，由于企业折旧方法上存在差异，也就为企业进行税收筹划提供了可能。 3.利用存货计价方法的合理选择减轻企业的所得税负担存货是企业在生产经营过程中为消耗或销售而持有的各种资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。存货成本的计算，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。《企业会计准则》第三章第二十八条规定：“纳税人的商品、材料、产成品和半成品等存货的计价，应当以实际成本为原则。各项存货的发出和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法等方法中任选一种。”现行税制和财务制度也对存货计价作出同样的规定。以上规定，为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展税收筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。企业利用存货计价方法选择开展税收筹划，必须考虑企业所处的税制环境及物价波动等因素的影响。

（三）通过合资合作进行税收筹划企业税收筹划是一项系统工程，它牵涉到企业自身情况的分析、出资方式、注册地点、财务核算形式的确定、相关税收优惠政策的分析、企业资产、债务重组涉及的所得税处理、不同税种不同的筹划技巧以及企业资金的科学分配、税收负担的测算、最佳纳税方案的选择等等，涉及政策面广、实务性强，企业获益往往比较显著。笔者对外商投资企业在筹建及运营阶段中主要的税收筹划方式及必须考虑的因素简要归纳如下： 1.企业筹建税收筹划：通过组织形式选择；地点、行业选择；出资方式选择；会计方法的选择；分公司或子公司的选择；避免成为居民纳税人等实现税收筹划的目的，减少纳税负担，延缓纳税。 2.企业运营税收筹划：通过进口设备免税（关税和增值税）：；购买国产设备退税（增值税）和抵免所得税；资产重组筹划（所得税）；债务重组筹划（所得税）；无形资产、不动产投资节税（营业税）；利用“...

个人所得税税务筹划的常用方法有哪些

1、在工资方面，尽量均衡发放，以使其适用较低层级税率。如集中发放的季度奖、过节奖等，都可以平摊到月工资中，并做好税率临界计算，从而最大限度降低税负。

2、在公司福利方面，通过与公司达成协议，将工资薪金的支付方式改为公共福利+基础工资，以使得在各档税率不变的情况下，通过减少应纳税所得额使得适用更低的税率。

3、在住房公积金方面，职工还可与公司协商一致，在政策允许范围内多缴公积金，而且还可以缴纳补充公积金。另外，除公积金方面，个人还可以通过购买国债、教育储蓄、商业健康保险等来进行避税。

虽然个人税务筹划的开展，可用的方式有很多，但也需要选择最为适合自己的，才能确保筹划的成功。同时为了个人税务筹划的顺利开展，需要注意以下几点：

1、个人税收筹划需建立在合理、合法的基础之上。

2、个人税收筹划允许在基于真实业务的基础上进行“再造”，但不允许人为“变造”和任意“编造”，否则，将触及法律“红线”。

3、个人税收筹划必须充分弄清楚税收政策的具体适用情况及条件，以确保对节税政策进行合法、合规运用。