内部审计财务体系改革方向是什么

[财务审计是指什么呢]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、...+阅读

内部审计财务体系改革方向是什么

1994年以后，四大国有银行开始由专业银行向商业银行转轨。通过改革，四大国有银行发生了很大变化，银行的整体素质有很大提高，但当前面临的问题仍不容忽视：银行产权制度改革尚未取得实质性进展，制度的缺陷决定了银行法人治理结构无法得到根本改善。经营运行机制特别是风险内控机制有待进一步提高。积存的大量不良资产尚未得到有效处置，潜在风险依然很大。改革四大国有商业银行已经成为中国金融业改革开放的核心问题，而四大银行近期改革的首要问题是消化历史包袱。同时，按国际一流银行要求全面构建银行的各项制度。

一、加快国有商业银行改革已时不我待作为中国银行体系的中坚力量，四大国有商业银行在整个银行业领域中一直处于主导地位，在国民经济发展过程中发挥着重要支柱的作用。 1994年以后，四大国有银行开始了由专业银行向商业银行转轨的艰难历程。通过改革，四大国有银行发生了很大变化。与十年前相比，银行的管理能力、经营水平和服务质量都有了较大提高，银行的不良资产比率得到较快下降，银行的整体素质有很大提高。尽管如此，当前面临的问题仍不容忽视。突出表现在：银行产权制度改革尚未取得实质性进展，制度的缺陷决定了银行法人治理结构无法得到根本改善。经营运行机制特别是风险内控机制有待进一步提高。积存的大量不良资产尚未得到有效处置，潜在风险依然很大。国外许多教训已证明，银行危机通常是金融危机的核心因素。一方面，银行危机往往会通过信用链条迅速传递，诱发金融危机；另一方面，即便金融危机不是由银行直接引发，但银行业危机通常会接踵而至并带来或加深金融领域的危机。如前所述，四大国有商业银行又在中国银行体系中占有举足轻重的地位，四大银行的经营状况直接影响到整个中国金融体系的安危，要保证中国的金融安全，首先必须解决国有商业银行的现有问题。根据我国的入世承诺，到2006年我国将完全取消外资银行的地域限制，取消所有现存对外资银行所有权、经营和设立形式（包括设立分支机构和许可证发放）进行限制的非审慎性措施，允许其享受与中资银行相同的待遇。这意味着短短2年多后外资银行就将在几乎没有任何障碍的情况下与中资银行竞争。如果不加速改革，届时中资银行可能会进一步丧失竞争力。总之，在四大银行存在巨额不良资产，资本充足率等银行安全性指标十分脆弱，外资银行又准备大举进入的情况下，2005年后一旦发生风吹草动，或因出现其他现在不可测的因素，就有可能出现一家银行大面积存款搬家，引发对某一家甚至几家银行的挤兑，最终造成金融恐慌。从现有国有商业银行的情况看，这绝不是危言耸听。只要在近3年内，我们始终对外拿不出透明、有效的解决方案，我们绝对没有任何理由高枕无忧，盲目乐观，绝不能拿国家和民族的利益作赌注。因此，认真借鉴其他国家银行危机的教训，加快我国四大银行改革熖岣咂涔际竞争力，对于防范和化解未来可能发生的金融危机具有特别重要的意义。所以，改革四大国有商业银行已经成为中国金融业改革开放的核心问题。四大银行改革迫在眉睫的任务，一是要尽快解决已存在的巨大的金融风险，二是通过各项改革措施，努力把四大银行办成能与国际一流银行竞争的金融企业。但是，第一个问题不能解决好，改革后再好的制度、再好的管理者，也只能抑制新的不良贷款的产生，短时期内仍不能达到改革后高资产质量的银行目标。就此意义讲，四大银行近期改革的核心问题和首要问题是要消化历史包袱。

二、解决历史包袱的思路

（一）首先要认真按照巴塞尔协议审慎性监管要求的实质，而不是简单套用巴塞尔协议的有关公式，对四大银行的资产损失有个正确的、比较彻底的计算，这是寻求解决历史包袱的最基本前提。计算银行的资产损失，应该包括信贷损失和非信贷损失，境内损失和境外损失，表内损失和表外损失，损失准备金拨备缺口的汇总计算。再也不能简单地把虚有的账面资本仍作为资本进行计算，必须考虑已形成的大量未核销的不良贷款预期损失额和非信贷资产损失额。在计算核心资本充足率和资本充足率时，应从账面资本中扣除信贷、非信贷资产损失额大于已拨备损失准备金的余数。当然，相应从风险资产中扣除与准备金缺口相当的资产。按此要求计算，目前银行资本充足率和核心资本充足率的状况肯定比已对外公布的情况要差，但这才真正体现了巴塞尔协议要求的国际监管经验和国际一流银行稳健经营的要求。

（二）应明确确定化解四大银行风险的总体思路。经过监管部门近几年的努力工作，四大银行的风险底数及发展趋势已基本清楚，境外银行大规模进入中国市场的时限也屈指可数。我们既不能低估风险，但也不能失去信心。总体思路应该是：运筹帷幄、统筹安排；信息透明、稳住信心；区别情况、分类处置；多方筹资、合力解决。运筹帷幄、统筹安排：四大银行的风险化解问题要统筹考虑，不能分割研究，不能决策前一个时不谋后一个。在专致于化解四大银行风险时，要统筹考虑还有其他100多家股份制银行，3万多家农村信用社及证券公司、保险公司已存在风...

如何深入贯彻落实关于加强审计工作的意见

国务院出台了《关于加强审计工作的意见》，这是指导当前及今后审计工作科学发展的纲领性文件，基层审计机关应结合本地实际，采取有效措施，真正将《意见》精神贯彻落实到位。

一、加大审计力度，实现监督全覆盖一要强化跟踪审计。要围绕国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况，持续组织对保障性住房项目，援疆资金项目，稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的跟踪审计；要围绕重大民生资金及民生项目管理使用情况，定期组织对“三农”、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾的跟踪审计；要围绕重大政府投资建设管理情况，积极组织对重大基础设施建设项目、地方政府重点投资建设项目的全过程跟踪审计；通过跟踪审计，及时掌握政策落实情况，及早发现和纠正有令不行、有禁不止行为，促进政策落地生根，推进项目建设规范有序。二要强化重点审计。要围绕促进公共资金安全高效使用，积极深化预算执行审计、部门预算执行审计，对重点部门单位实行每年必审制，对较重要部门单位实行三年轮审制，对其他部门单位实行五年轮审制；要围绕促进权力正确行使规范运用，积极深化领导干部经济责任审计，将离任审计和任期审计相结合，坚持逢离必审、任内必审原则，实现对党政主要领导、国有企业负责人五年一轮审；要围绕促进改善民生和生态文明建设，积极实施对民生资金、民生项目、涉农资金、涉农项目、生态资金、生态项目等进行审计，对重点项目实行事中审计与事后审计相结合；通过重点审计，发现国家政策措施执行中存在的主要问题和重大违法违纪案件线索，维护财经法纪，促进廉政建设；发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；发现经济运行中好的做法、经验和问题，注重从体制机制制度层面分析原因和提出建议，促进深化改革和创新体制机制。三要强化全覆盖审计。要加强审计计划的统筹协调，实现对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖；要针对审计监督的全部对象，根据被审计对象的性质特征，遵循审计运行的客观规律，分类作出计划安排。对重大政策措施落实情况实行定期跟踪审计，对重大投资建设项目实行全程现场跟踪审计，对部门预算执行实行必审制、轮审制，对信息化管理程度较高的部门单位，实行联网审计，实时监测，对下属单位实行“一拖N”的延伸审计，对党政主要领导、国有企业负责人实行必审制、轮审制，对民生资金、生态环保资金、涉农资金等专项资金实行定期审计、跟踪审计、延伸审计、审计调查等多种形式，对国有资产、国有资源管理使用实行定期审计、审计调查等形式；通过全覆盖审计，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。

二、强化监督职责，发挥审计作用一要严格监督。1.要重点关注国家政策执行情况、法律法规遵守情况、项目申报立项情况、资金管理使用情况、权力运行情况，掌握财政性资金的总体规模和结构分布。2. 要审查项目申报立项的真实合规性，发现虚假申报、违规申报的问题；要审查资金分配管理的合法合规性，发现挤占挪用、截留闲置的问题；要审查项目实施和资金使用的合法效益性，发现虚报冒领、损失浪费、贪污受贿的问题。3.对于财政资金管理使用中的违纪违规行为，决不姑息，一经发现，一查到底，查深查透。二要依法处理。针对审计发现的违法违纪违规问题，要按照法律规定，严肃处理。1.对于存在挤占挪用、截留闲置、虚报冒领、损失浪费、违规申报等问题，要按照法律法规的规定，该改正的，责令改正；该调帐的，责令调帐；该归还的，责令归还；该拔付的，责令拔付；该上缴的，责令上缴；该收缴的，进行收缴；该罚款的，进行罚款。2.对于违反党纪党规、法律法规的规定，该追责的，要及时移交纪检监察机关进行问责追究。3.对于涉嫌犯罪的，要及时移送检察机关进行查处。三要提出建议。针对审计掌握的情况、发现的问题，要综合分析，弄清原因，提出建议，反映上报。1.对于涉及内部规章制度不健全的问题，要建议完善相关制度。2.对于涉及管理不到位的问题，要建议建立岗位责任制，加强检查考核。3.对于涉及人员素质方面的问题，要建议加大干部职工教育培训力度，打造高素质干部队伍。4.对于涉及体制性、机制性、制度性的问题，要积极向上反映，建议健全相关制度。5.对于涉及严重违纪违规或经济犯罪的问题，要建议加强财经法纪教育，健全反腐防控体糸。6.审计机关要及时向被审计单位提出审计建议，帮助其纠正存在的问题，加强管理。四要督促整改。1.要建立整改检查跟踪机制，对被审计单位采纳审计建议和落实审计决定的情况进行跟踪，要求其在审计决定送达的三个月内，将整改情况及时反馈市审计局。2.要建立整改工作联动机制，对于逾期不反映整改情况、整改不到位、拒不整改的，审计部门要视情况，采取向本地党委、人大、政府反映，建议党委政府将整改工作纳入督查督办事项，联合相关部门开展督查，要建立整改倒销号制，组织跟踪审计等形式，推进整改到位。3.要建立整改问责机制，建议党委政府把审计结果及其整改情况作为...

国家投资体制改革对建设项目审计的影响

严格规范审计行为依法履行审计监督一一领会《审计法》修订条文的重大创新本刊顾问刘常荣 2006年6月1日，修订后的《审计法》正式施行。这是审计战线法制建设的一个重要里程碑。此次展现在我们面前的《审计法》，是在1994年《审计法》的基础上，为适应我国经济社会飞速发展的形势而进行了与时俱进的修改和调整之后的产物，是对原有法律条文的完善和提升，亦是在原来法律规定基础上所作的补充和创新。修订的内容，共有34项之多，主要涉及审计监督机制、监督职责、监督手段、监督行为等方面的问题，其立法思路和成果，是在我国审计法制建设中落实科学发展观的一次成功实践。

一、从四个方面健全了审计监督机制新修订的《审计法》从四个方面对已建立多年的审计监督机制进行了健全：

1、进一步明确审计机关审计执法的法律依据，明确审计机关作出处理处罚的执法主体资格。在第3条中增加“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。” ？？明确审计机关的执法依据。审计机关在履行审计监督职责时，对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计评价、作出审计决定必须有明确的法律依据，这是依法审计的必然要求。我国关于调整财政收支、财务收支关系的法律规范分散于财政、税务、海关、金融、投资、物价等相关的法律、法规和规定中，比如《预算法》、《税收征管法》、《会计法》、《证券法》、《保险法》、《公司法》、《商业银行法》等等。这些法律规范对被审计单位均有效力，均应成为审计机关履行审计监督职责时对被审计单位进行监督检查所依据的法律规范。审计实践中，审计机关需要对查出的违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行定性和处理处罚时，必须适用或者依照这些与财政收支、财务收支相关的法律规范。因此，只有在《审计法》中通过对审计监督的法律适用问题作出指引性的规定，才能明确审计机关的执法依据。？？明确审计机关作出处理处罚的执法主体资格。在我国许多有关财政收支、财务收支的法律规范中，都明确规定了某个经济管理部门为其中某类经济活动的主管部门，并且规定由该主管部门对违规的单位作出处理处罚，但往往没有将审计机关明确为共同的执法主体。例如《会计法》规定“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。并规定对违反《会计法》的行为“由县级以上人民政府财政部门”进行处理处罚。在这种情况下，审计机关是否有资格在主管部门处理处罚的基础上进行再处理？要回答这个问题，必须正确认识审计机关与有关主管部门的职责关系。《全面推进依法行政实施纲要》指出：“各级行政机关要积极配合监察、审计等专门监督机关的工作，自觉接受监察、审计等专门监督机关的监督决定。”财政、税务、海关、金融、投资、物价等主管部门，在履行各自专业管理职能的同时，也都具有某一特定的监督职能，这种监督职能一般是结合自身的管理职能来履行的。审计机关不但要监督财政收支、财务收支活动，还要监督对这些财政收支、财务收支负有监管职责的主管部门，对主管部门所管理的财政收支、财务收支活动承担着再监督的职责。因此，审计机关在“法定职权范围”内的监督，与有关主管部门在监督财政收支、财务收支方面的职能是重合的。审计机关与有关主管部门都应当成为有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定的执法主体。在这些法律规范中之所以要规定相关主管部门的执法主体资格，是为了明确各项经济活动的管理责任者，避免在主管职责上出现交叉重叠或者空缺。但作为专门监督机关的审计机关，对各类财政收支、财务收支行为均具有监督职责，确实难以将其执法主体资格在每个相关法规中加以明确，如果不在《审计法》中概括性地明确审计机关适用审计法规之外的其他有关法律规范的执法主体资格，审计执法就容易受到质疑，这与行政机关职权法定原则不相符，也不适应依法行政，建设法治政府的要求。所以有必要在《审计法》第三条中增加这一款规定，在明确了审计机关的执法依据的同时，也明确了审计机关作出处理处罚审计决定的执法主体资格，规定审计机关“在法定职权范围内作出审计决定”，并不意味着已明确有关主管部门有权处理处罚的事项，不再属于审计机关的法定职权范围，而恰恰表明，凡是属于审计机关法定职权范围内的事项，也就是违反国家有关财政收支、财务收支规定的行为，审计机关都有权依据相关法律规范作出处理处罚的审计决定。