什么是审计质量问题

[为什么会有审计？审计的作用是什么]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、...+阅读

什么是审计质量问题？一般包括哪些问题

审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的审计质量是指审计工作的总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。

审计质量的内容

审计质量包含了两个方面的内容：

一是审计结果的质量；

二是审计工作的质量。简言之，就是审计工作及其结果的质量。

审计工作质量是基础，审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。从社会大众反映来看，看重的是审计结果的质量；而审计机关和审计人员应该把握的是审计工作过程的质量。

审计质量特征

审计质量应具有客观性、可靠性、准确性、全面性、充分性、重要性、一致性和及时性等方面的特征。

1、客观性。

一是指审计人员要实事求是地检查与评价；

二是指审计的结论能反映客观实际情况。

2、可靠性。

一是要求审计人员在审计过程中要办理完备的手续，要认真地搜集审计证据，审计证据要有可靠的来源渠道；

二是要求审计结果和事实相符，不是伪造，没有歪曲。

3、准确性。

一是指审计人员在审查过程中一丝不苟、严肃认真、反复核对，定量定性准确，判断评价有很有据；

二是指审计结果有客观、可靠、充分的审计证据支撑，审计结论恰如其分，没有水分。

4、全面性。

一是指审计人员在任务范围内尽可能地全面审查和评价；

二是指审计结论能全面地反映被审计单位的实际情况。

5、充分性。

一是指审计人员在审计过程中尽可能的搜集充分的审计证据；

二是指审计的结论能充分地反映被审计单位的客观实际。

6、重要性。

主要是指审计人员在审计过程中以及在审计的结论中均遵循重要性原则。

7、一致性。主要是指审计人员的审查工作和审计结论，均反映了审计委托人或审计目标的需要。

8、及时性。主要是指审计人员的审查工作和审计结果，均能满足审计委托人或授权者在时间上的要求。

来源于网络

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一、审计实施方案编制及执行过程中存在的问题

（一）审前调查不够深入细致。审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。实践中主要存在如下问题：1.审前调查准备不充分。现在基层审计机关的工作人员缺乏流动性，许多审计人员在一个岗位上工作时间较长，对被审计单位情况了解得相对多一些，导致一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉，无须调查，在审前调查开始之前，没有对充分收集与项目相关的基础资料，对项目的了解仅限于上级提供的计划内容，不能有的放矢的收集被审计项目的相关信息，造成审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。2.审前调查千篇一律，流于形式。审前调查应采用到被审计单位调查了解情况、对被审计单位进行试审、查阅相关资料、走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门等多种方式。但在具体实践中，审计人员没有明确的调查实施方案，有的仅限于填写被审计单位基本情况表，对调查重点、审计的资金量、审计延伸的范围安排不尽合理。对常规审计、专项审计、效益审计等不同审计事项要求达到的审计目标和采取的审计方法没有进行深入研究，以至于审计实施阶段目标不明确，审前调查结果成效不突出，利用不充分。3.忽视计算机辅助审计在审前调查阶段的应用。审计人员没有在审前调查阶段将被审计单位财务数据和业务数据进行采集转换，计算机辅助审计往往是在审计组正式进点时才开始使用，达不到预期的效果，也不利于发现疑点线索，确定工作重点。

（二）审计实施方案编制不够规范。实施方案是在审前调查的基础上，为更好地指导正式审计实施工作而编制的，因此应该紧密结合审前调查的情况明确审计目标，突出审计重点。但目前的审计实施方案却主要存在着如下问题：1.实施方案太过简单，不具有指导意义。主要是审前调查不充分不深入，缺乏全面了解被审计单位的基本情况、可能存在的主要问题等，导致照搬照抄工作方案，或者移植以前的模式，还有的照抄审计范本，甚至凭经验办事、闭门造车，没有与审计项目的实际情况相结合，缺乏实质性内容，更谈不上审计重点了。2.实施方案太过复杂，重点不突出。部分e5a48de588b662616964757a686964616f31333363393732审计人员过分强调审计实施方案的编写过程，没有很好理解工作方案和项目计划的主要目标，将实施方案当成了审计操作指南，每一个审计事项都写得非常详细，追求面面俱到。虽然制订得非常全面，但忽视了重点突出，反而不容易做到有的放矢。3.重要性水平确定和审计风险评估工作不到位。由于这项工作相对来说专业性较强，而且对财政、金融、企业、行政事业单位、投资项目等也确实存在着不尽一致的评估方法，导致多数审计组未按准则的要求实施分析性复核、内部控制制度测评，忽略了重要性水平确定和审计风险的评估，仅凭经验来判定，为完成实施方案的编写而编写，导致不同项目的重要性水平确定和审计风险评估存在着千篇一律的现象，敷衍了事，增加了审计风险。

（三）审计实施方案的执行不够严肃。1.审计实施方案的执行与编制脱节。在审计实践中，往往正式开始审计后，实施方案就被搁置了，审计人员全凭经验办事，完全是结合审计现场的具体情况来开展工作，审计重点选择、人员分工、时间进度安排等方面都处于随机应变状态，有时甚至偏离主题，西瓜芝麻都想捡，结果导致重点不突出，工作盲目性大，不能很好地实现既定目标，实施方案形同一纸空文，起不到真正指导和控制审计实施工作的作用。这种制订与执行脱节的现象，固然是和审计对象的不确定性、审计工作的灵活机动性有关，也有实施方案的重点不突出，缺乏针对性、可操作性和指导性的因素，但审计人员特别是审计组长没有执行方案的意识是根本原因。2.方案调整随意性较大。实施方案是在前期审前调查的基础上编制的，和正式审计过程相比，必然存在着一些没有考虑到的新情况，审计质量控制办法为此也规定了具体的调整程序，要求审计组要向所在部门负责人说明调整理由并提出调整意见，一般事项报经所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机关主管领导批准后实施。在特殊情况下可以口头请示所在部门负责人或审计机关主管领导同意后调整并实施审计实施方案，审计结束时及时补办审批手续。但在实际的审计实践中，审计人员往往只根据审计项目的客观实际情况随时调整审计思路、审计重点、审计方法和审计分工，具体的调整过程和内容并不在实施方案中及时反映，也没有在审计日记中予以记录，审计过程中对实...

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一、审计实施方案编制及执行过程中存在的问题

（一）审前调查不够深入细致。审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。实践中主要存在如下问题： 1.审前调查准备不充分。现在基层审计机关的工作人员缺乏流动性，许多审计人员在一个岗位上工作时间较长，对被审计单位情况了解得相对多一些，导致一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉，无须调查，在审前调查开始之前，没有对充分收集与项目相关的基础资料，对项目的了解仅限于上级提供的计划内容，不能有的放矢的收集被审计项目的相关信息，造成审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。 2.审前调查千篇一律，流于形式。审前调查应采用到被审计单位调查了解情况、对被审计单位进行试审、查阅相关资料、走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门等多种方式。但在具体实践中，审计人员没有明确的调查实施方案，有的仅限于填写被审计单位基本情况表，对调查重点、审计的资金量、审计延伸的范围安排不尽合理。对常规审计、专项审计、效益审计等不同审计事项要求达到的审计目标和采取的审计方法没有进行深入研究，以至于审计实施阶段目标不明确，审前调查结果成效不突出，利用不充分。 3.忽视计算机辅助审计在审前调查阶段的应用。审计人员没有在审前调查阶段将被审计单位财务数据和业务数据进行采集转换，计算机辅助审计往往是在审计组正式进点时才开始使用，达不到预期的效果，也不利于发现疑点线索，确定工作重点。

（二）审计实施方案编制不够规范。实施方案是在审前调查的基础上，为更好地指导正式审计实施工作而编制的，因此应该紧密结合审前调查的情况明确审计目标，突出审计重点。但目前的审计实施方案却主要存在着如下问题： 1.实施方案太过简单，不具有指导意义。主要是审前调查不充分不深入，缺乏全面了解被审计单位的基本情况、可能存在的主要问题等，导致照搬照抄工作方案，或者移植以前的模式，还有的照抄审计范本，甚至凭经验办事、闭门造车，没有与审计项目的实际情况相结合，缺乏实质性内容，更谈不上审计重点了。 2.实施方案太过复杂，重点不突出。部分审计人员过分强调审计实施方案的编写过程，没有很好理解工作方案和项目计划的主要目标，将实施方案当成了审计操作指南，每一个审计事项都写得非常详细，追求面面俱到。虽然制订得非常全面，但忽视了重点突出，反而不容易做到有的放矢。 3.重要性水平确定和审计风险评估工作不到位。由于这项工作相对来说专业性较强，而且对财政、金融、企业、行政事业单位、投资项目等也确实存在着不尽一致的评估方法，导致多数审计组未按准则的要求实施分析性复核、内部控制制度测评，忽略了重要性水平确定和审计风险的评估，仅凭经验来判定，为完成实施方案的编写而编写，导致不同项目的重要性水平确定和审计风险评估存在着千篇一律的现象，敷衍了事，增加了审计风险。

（三）审计实施方案的执行不够严肃。 1.审计实施方案的执行与编制脱节。在审计实践中，往往正式开始审计后，实施方案就被搁置了，审计人员全凭经验办事，完全是结合审计现场的具体情况来开展工作，审计重点选择、人员分工、时间进度安排等方面都处于随机应变状态，有时甚至偏离主题，西瓜芝麻都想捡，结果导致重点不突出，工作盲目性大，不能很好地实现既定目标，实施方案形同一纸空文，起不到真正指导和控制审计实施工作的作用。这种制订与执行脱节的现象，固然是和审计对象的不确定性、审计工作的灵活机动性有关，也有实施方案的重点不突出，缺乏针对性、可操作性和指导性的因素，但审计人员特别是审计组长没有执行方案的意识是根本原因。 2.方案调整随意性较大。实施方案是在前期审前调查的基础上编制的，和正式审计过程相比，必然存在着一些没有考虑到的新情况，审计质量控制办法为此也规定了具体的调整程序，要求审计组要向所在部门负责人说明调整理由并提出调整意见，一般事项报经所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机关主管领导批准后实施。在特殊情况下可以口头请示所在...

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