视同销售走什么科目

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视同销售走什么科目

税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税，按情况不同，分别走不同科目：

（1）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。借：在建工程贷：库存商品贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（2）自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。借：长期股权投资贷：库存商品贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（3）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。借：在建工程借：应付福利费贷：库存商品贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（4）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。借：营业外支出贷：库存商品贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（5）自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。借：应付股利贷：主营业务收入贷：应交税金——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品

（6）自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品：）原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。借：原材料（或固定资产等）贷：库存商品贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（7）将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）贷：应交税金——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品 ②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款（或应收账款等）借：营业费用贷：主营业务收入（或其他业务收入等）贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（8）销售代销货物的账务处理：①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托代销商品借：代销商品款借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款按合同协议支付给委托代销方款项时：借：应付账款贷：银行存款 ②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：应付账款贷：应交税金——应交增值税（销项税额）借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：代销商品款贷：受托代销商品将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款贷：主营业务收入（其他业务收入）

有哪些情况是视同销售的？怎么做会计处理

一、产成品无论对内对处均视同销售。

二、材料半成品，对内进项税转出，对处视同销售。

具体表现形式如下：

.销售代销货物

2.交付他人代销

3.有两个或以上的分支机构实行集中核算的公司将货物从一个机构转移到另一个机构，用于销售的.（同一个县市的除外）

4.将自产.委托加工的货物用于集体福利的.

5.将自产.委托加工的货物用于非应税项目.

6.将自产.委托加工或购买的货物用于投资.

7.将自产.委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者.

8.将自产.委托加工或购买的货物用于无偿赠送给他人的.

帐务的处理，按常规处理.发生时确认销售实现.但在第二种交付他人代销的情况时，按代销方出具的代销清单，或者收到该代销货物的全部或部分货款时确认.但国家税务局新规定若在委托方发出代销货物的180天时，还未受到清单或货款，应在当天确认收入.

不同情况下视同销售的会计处理是怎样的

1.非货币性资产交换方式下的会计处理

（1）满足非货币性资产交换准则第3条规定条件（即该项交换具有商业实质；换入换出资产的公允价值能够可靠地计量）的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。具体会计处理为：按换出商品公允价值加上应支付的相关税费减去可抵扣的增值税进项税额，借记有关资产科目，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应缴税费—应缴增值税（进项税额）”科目，按换出资产的减值准备余额，借记该项资产减值（或跌价）准备科目，按换出资产的账面余额，贷记有关资产科目，按增值税销项税额，贷记“应缴税费—应缴增值税（销项税额）”科目。按支付的相关费用，贷记“银行存款”等科目。以上分录借方与贷方的差额，应贷记“营业外收入—非货币性资产交换收益”或借计“营业外支出—非货币性资产交换损失”科目。如果换出资产应缴消费税，则应按销售业务将税金记入“营业税金及附加”科目。交换发生补价的，支付补价的一方，应将补价记入换入资产的成本；收到补价的一方，应将补价记入当期损益。

（2）未能满足非货币性资产交换准则第3条规定条件的，按换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本，不确认损益。发生补价的，支付补价的一方，应将补价记入资产的成本；收到补价的一方，应将补价冲减换入资产的成本，双方均不确认损益。具体会计处理为：按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额加上支付的补价，借记有关资产科目，按收到的补价，借记“银行存款”等科目，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应缴税费—应缴增值税（进项税额）”科目，按换出资产的减值准备余额，借记该项资产减值（或跌价）准备科目，按换出资产的账面余额，贷记有关资产科目，按增值税销项税额，贷记“应缴税费—应缴增值税（销项税额）”科目。按支付的补价和相关费用，贷记“银行存款”等科目。 2.债务重组中的以物抵债方式下的会计处理

（1）如果将重组收益一次性记入应纳税所得额，则应按重组债务的账面余额，借记有关债务科目，按抵债资产的减值准备余额，借记该项资产减值（或跌价）准备科目，按抵债资产的账面余额，贷记有关资产科目，按增值税销项税额，贷记“应缴税费—应缴增值税（销项税额）”科目。按支付的其他税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入—债务重组收益”或借计“营业外支出—债务重组损失”科目。

（2）如果经批准将重组收益分次计入应纳税所得额，①重组当年，除按上述确认债务重组业务外，在计算所得税时，还应按计入以后年度应纳税所得额的重组收益和当年适用的所得税税率计算的所得税确认递延所得税负债；②以后年度在计算所得税时，再按当年应计入应纳税所得额的重组收益和当年使用的所得税税率计算所得税，将递延所得税负债分年转入“应交税费—应交所得税”，直到将重组收益全部计入应纳税所得额为止。这期间如果发生所得税税率变动等，按新会计准则规定应采用债务法调整递延所得税负债，调整产生的损益计入调整当期的所得税费用。 3.自产自用产品、商品方式下的会计处理自产自用主要包括：用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。自产自用的产品、商品等在会计上应按成本结转，不作为销售处理。企业将资产移交使用时，应将产品的成本按用途转入相应的科目，借记“在建工程”、“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“产成品”、“库存商品”等科目。因将产品用于上述用途而缴纳的增值税、消费税及其他税金，也应按用途记入相应科目，借记“在建工程”、“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”或“应交税费—应交消费税”等科目。 4.自有资产对外投资方式下的会计处理将自有资产作为投资，表面上看未给企业带来实际的现金流入，但实际上该业务具有商业实质，体现的是企业实物资产与外部的交换关系：企业将投出的资产在社会上出售，取得相当于公允价值的现金，然后再将获得的现金作为投资投出。持有该投资可能带来未来投资收益，双方在交易时是按公允价值来认定投出（投入）的资产价值的，并且按税法规定的公允价值计算缴纳增值税，所以作为投出方其初始投资额应按“公允价值+相关税金等”计算。会计过程可分解如下：转出资产换回货币，按公允价值+相关税金等借记“银行存款”，按公允价值贷记“主营业务收入”，按应交纳的增值税贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”。将换回的货币投出，借记“长期股权投资”，贷记“银行存款”。期末结转成本，借记“主营业务成本”等，贷记“产成品”等科目。以上是我对于这个问题的解答，希望能够帮到大家。