出口退税如何入门 - 范文无忧网

[关于出口退税的账务处理]去文库，查看完整内容> 内容来自用户：2008mary2008 出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1...+阅读

生产企业出口退税有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关的进出口税收管理局申请办理出口退税登记。没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向青岛市国家税务局进出口税收管理局申请办理临时出口退税登记。一般退免税货物应具备的条件（和外贸企业一样，不再赘述）。出口货物“免抵退”税的计算：a、免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税b、当期应退税额和当期免抵税额的计算* 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额* 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。* 当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额c、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格*（出口货物征税税率-出口货物退税率）。生产企业“免抵退”税的会计处理：

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的＂免抵退税不予免征和抵扣税额＂做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的＂应退税额＂做如下会计处理：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的＂免抵税额＂做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税这些都可以去书店里购买```