关于深化个人所得税制度改革的探讨

[体现以人为本改革个人所得税制度]人是一切制度设计的出发点和最终落脚点，以人为本是一切制度设计应当遵循的基本原则。个人所得税制度作为直接以个体的人为纳税主体的制度更应当强调以人为本。以人为本的核心...+阅读

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摘要：个人所得税是我国财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配的重要手段，在我国税收体系中占有重要地位，在过去20多年中发挥了重要作用，但随着经济的快速发展，暴露出一些不足之处，本文就如何解决不足，更好地发挥税收职能进行探讨。

关键词：个人所得税制度改革

个人所得税是国家取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定增长的重要经济杠杆。近几年来随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，个人所得税发展速度一直较快，随着课征范围的扩大，目前个人所得税纳税人数已占我国总人口的10%左右，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。同时个人所得税收入在财政收入总额中的比重也在逐年上升，已成为一个与百姓生活息息相关、倍受社会各界关注的税种，但随着经济的发展，个收收入呈现出新的特点，逐渐暴露出个人所得税税制建设中的一些不足，现就如何改进这些不足，深化税制改革作如下探讨。

一、个人所得税制度实施中存在的问题

1、起征点设置相对具有一定的不公平性

目前我国个人所得税的起征点为2000元，即只要收入超过2000元就按规定缴纳个人所得税，但近年来我国物价水平飞速上涨，个人收入水平也大幅度提高，在大部分地区2000元的收入已属于中低收入，所以2000元的起征点已不符合我国的国情，无法体现调节高收入人群收入分配的目的。同时在设置起征点时没能没能充分考虑地区物价水平、家庭总收入、个人负担等具体情况，对应纳税所得额采取一刀切的做法，在一定程度上违背了公平原则，如同样4000元的月收入在上海、深圳等经济发达地区属于低收入，只能维持基本的生活开支，但在经济欠发达地区，如陕西、湖北等地等却属于高收入，但这却需要负担同样的纳税义务，无法体现公平纳税的原则。

2、纳税环节造成有的不公平性

目前由于地税部门人手不足，个人所得税主要采取的是源头扣缴和自主申报的方式征收，随着经济的发展，个人收入逐渐呈现多元化趋势，但同时个人收入来源又具有隐蔽性和多样性，加上扣缴义务人法制意识不强，不能很好地履行扣缴义务，造成税款的流失，但作为工资薪金收入相对比较公开、透明，扣缴比较规范，这就导致收入来源多、收入水平高的人相对少承担纳税义务，而收入来源单一，收入水平相对较低的多承担纳税义务。因此有专家称：个税已沦为工资税恶化收入差距，违背了个人所得税调节个人分收分配的初衷。

3、税源流失现象严重

目前公民纳税意识还相对比较淡薄，加上个人所得税法虽然原则性强，但可操作性不够，加上征管方式不到位，极易引发税源流失，如个人劳务所得，个体工商户生产所得等十多种收入均为个人所得税纳税范围，但由于应税收入范围广，种类太繁杂，加大了税务部门的征管难度和征收成本，且难以征管，加上我国目前收入来源多元化格局已形成，但金融服务相对滞后，现金结算条例执行尚不到位，现金交易频繁，形成了大量的隐性收入、灰色收入，无法实施有效征管，造成税源流失。

二、完善我国个人所得税制度改革的建议

1、及时完善税制，充分体现公平税负公平的原则

根据我国个人所得税制度中的有失公允的现象，应尽快进行个人所得税制度改革，修订相关条款，使其与我国的经济发展水平相适应，同时充分考虑地区发展不平衡，在纳税环节体现适当的公平、合理：一是适当提高起征点。由于目前的起征点已与我国的经济发展形势和物价水平等不相适应，我国已拟将个人所得税的起征点提高至3000元，应尽快以立法的形式予以明确，以减少中低收入者的税赋负担，增加他们的可支配收入，提高他们的生活质量;二是实行地区浮动税率。要根据各地的经济发展情况，充分考虑个人收入水平和物价水平，将全国各省市按经济发展情况分成几类地区，实行差别的、浮动的所得税起征点制度。同时在条件成熟时可借鉴发达国家的做法，充分考虑个人的家庭收入和负担情况，以家庭为单位按年课征的综合税制发展，以切实体现量能负担的税收原则，更好地发挥个人所得税对个人收入的调节作用，促进实现社会分配公平，降低中低收入家庭的负担，确保社会的稳定。

2、加大税法宣传力度，增强公民的纳税意识

要采取切实有效的方法，加大对个人所得税法的宣传力度，提高公民的纳税意识，让税法知识深入人心，增强依法纳税是公民的法定义务意识，从而及时、足额申报、缴纳个人所得税。同时要不断提高扣缴义务人的法律意识，要进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。要让扣缴义务人清醒地认识，协助、配合税务机关做好个个所得税的征缴工作，这是一项法定义务，对纳税人的各项收入切实履行起源头扣交的义务，实现依法纳税、公平纳税，对扣交的税款及时缴入指定的专户，防止税款流失;面对个人所得税面广量大，难以征管的现状，税务部门要要加大税收稽查力度，对重点单位、重点人群的个人所得税征缴情况进行检查，对发现的偷、逃税行为和拒不履行扣缴义务的单位，要根据税法规定、严肃处理，进行补税、罚款和惩治，在努力提高税收稽查的针对性和有效性的同时，为个人所得税法的有效执行创造良好的法制氛围。

3、规范征管手段，加强征管，增强服务意识，为纳税人提供优质服务

针对目前普遍存在的地税部门人手少，征收力量不足，征管手段落后的现状，税务部门要适当增加人力，配备相关设备，充分发挥计算机在个人所得税的征管中的管理功能，通过计算机网络管理系统，办理税款征收业务，监控个人收入变化情况，加大对税源的监控力度，同时对税收整个业务过程实行全方位监控，提高工作效率和效益，降低征管成本。还要加强与金融部门的沟通协调，确保现金管理制度落实到位，各单位减少现金支付、尽量采取转账支票等金融工具支付劳务费用，以便于加强对纳税人收入来源的监管，减少税源的流失。同时税务部门要强化服务意识，为纳税人提供高效、优质的服务，让更多的纳税人理解、支持税务事业，让依法纳税成为自觉行为。

参考文献：

[1]白雪.深化个人所得税改革的若干问题探讨.北方经贸 20029(6)

[2]陈一峤.关于深化我国个人所得税制改革的思考.经济纵横 2011(1)

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