如何处理税收执法刚醒与服务地方营商环境优化的关系

[如何处理顾客与员工的关系]在商品交易中，营业员和顾客有时难免会发生冲突。这或许是因为营业员态度恶劣，或许是因为顾客没有达到退货的目的而恼羞成怒。如果店铺出现这种局面，店铺营业员一定要记住“顾...+阅读

如何处理税收执法刚醒与服务地方营商环境优化的关系

一、正确理解税收执法与税收服务的法理联系，认清税收执法与税收服务的不可分割性正确理解税收执法与税收服务的法理联系，对于税务人员正确处理税收执法与税收服务的关系，具有非常重要的意义。税收执法是征税人在国家以法律的形式授权下，代表国家并执行国家相关税收法律，对纳税人行使征收、管理、检查等税收管理权力的行为。

税收服务，是按法律要，征税人向纳税人提供有利于纳税人履行其向国家应尽的纳税义务、维护纳税人合法权益的服务义务的行为。根据以上定义，我们从法理上分析不难看出，税收执法与税收服务是密切联系不可分割的。

1、具有相同法律基础。二者出自于同一法律原则，即权利与义务对等原则。法律在赋予个人、组织、集体享有某些权利或权力的同时，必定会赋予相应的义务。

有权利就必有义务，从法律基础上讲，税收执法与税收服务，二者具有不可分割性。

2、具有相同执行主体。税收执法和税收服务的执行主体都是征税人。而且这个主体的身份是代表国家。也就是说，征税人代表国家行使了执法权力，就必须代表国家承担向纳税人提供相应服务的义务。双方是单一执行主体须同时履行的两种法理行为。从执行主体上讲，二者具有不可分割性。

3、具有相同行为对象。税收执法的对象是纳税人，税收服务的对象也是纳税人，这就决定了二者是单一主体针对同一客体须同时履行的两种法理行为。从行为对象上讲，同样具有不可分割性。

4、具有相同行为目的。税收执法与税收服务都是为了让纳税人更好地履行向国家交纳税收的义务。税收执法是通过依法征收、管理、检查等行为促使纳税人履行向国家纳税义务；税收服务则是通过提供方便、维护纳税人利益等行为使纳税人更顺利地履行向国家纳税的义务。

因此，从法理联系上讲，税收执法与税收服务是同一法律原则下同一行为主体权利与义务对等的关系。虽然是两种法理行为，但它们有着相同执行主体、行为对象和目的，使它们在税收实践中相拥而存，有此即有彼，一方存在必定有另一方存在，一方缺失，另一方也就不可能存在。所以它们是平等的、并重的、不可分割的，且相辅相成，并无轻重主次之分，更不可废弃任何一方。

理解这一点，正是提升税收服务地位，正确处理税收执法与税收服务关系的基础。

二、树立征纳双方法律面前平等观念，确立税收执法与税收服务平等并重理念确立税收执法与税收服务平等并重理念，是征税人履行法律义务的现实需要，也是依法行政的现实需要。坚持税收执法与税收服务平等并重，最根本的就是要树立征纳双方法律面前平等观念。

我国传统的税收征管是以组织收入为中心，以完成税收任务为目标，强调的是征纳之间的管理与被管理的关系。受此影响，在征税人观念中注重严格执法，轻视优化服务比较普遍，税收服务理念在一些税收人头脑中基本上没有得到应有的重视。出现这种状况的主要原因就是没有树立征纳双方法律面前平等的观念，忽视了纳税方在征纳法律关系中的平等地位。

因此，树立征纳双方法律面前平等观念，对于税收执法与税收服务理念的确立有着非常重要的现实意义。首先，应当看到纳税方在税收活动中的重要地位。应该认识到，在征纳法律关系中，征税人的主体身份固然不可否认，但纳税人作为其中非常重要的另一极的地位也不可忽视。征税人的一切征税活动都是以纳税人为对象的，离开了纳税人，征税人的征税活动将成为“无的之矢”，国家税收就会成为“无源之水”，不仅征税人的存在成为不可能，而且国家的存在也将因其财政基础缺失而成为不可能。

第二，要重视法律赋予纳税人的权利。我国税法在赋予纳税人向国家交纳税款的崇高义务的同时，赋予了相应的神圣权利。法律规定的纳税人的这些权利，既是保证纳税人更好地履行纳税义务的需要，也是维持良好的征纳关系和税收秩序的需要。把这种需要用法律形式确定下来，说明其不仅重要，而且必要，这也是征纳双方法律地位平等的法律体现。

因此，我们在看到纳税人应当履行的法定义务的同时，要高度重视他们的法定权利。第三，要认清征纳双方法律关系平等对于提高税收执法水平的重要影响。税收执法水平不仅取决于征税人的德、才、勤、能，还取决于外部力量的影响。其中税收实践中最大最重要的外部力量就是纳税人。与纳税人地位上的平等，能最大限度地让纳税人在税收活动中行使自己的权利，发挥有效地监督作用，从而在一定程度上促使征税人正确行使法定权利，提高依法治税、依法行政水平。

树立征纳双方法律面前平等观念，从根本上解决了地位不对等、权利与义务不对等的问题，征纳关系天平就会趋于平衡，征税人在税收关系中的主控意识也会随之淡化，在相同税收法律环境下，税收执法与税收服务平等并重理念就会自然而然形成，重执法、轻服务的认识偏差也会随之纠正。这样，征税人行使权力的同时履行义务才会变成一种自觉行为。

三、高度重视税收服务，实现由“监督管理型税务”向“管理服务型税务”的根本转变正确处理税收执法与税收服务的关系，真正坚持税收执法与税收服务并重，当前最重要的是要强化税收服务作...

企业所得税的发展趋势

经济合作与发展组织（OECD）在应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）第11项行动计划中指出，由于缺少准确的公司所得税统计数据，衡量和监控BEPS规模以及BEPS行动计划实施的最终效果受到限制。为此，OECD于今年发布《公司所得税统计报告》（以下简称《所得税报告》），对近百个国家（或地区）的公司所得税收入、公司所得税法定税率、公司所得税有效税率和创新相关的税收激励措施这四类信息进行统计分析。这份报告是基于OECD和BEPS包容性框架国家合作的工作成果，对于分析公司所得税全球发展趋势有着十分重要的参考和借鉴意义。公司所得税收入比重上升《所得税报告》收录了OECD成员国1965年~2016年、非OECD成员国1990年~2016年，共计88个国家（或地区）的公司所得税收入数据。公司所得税收入占一国（或地区）税收总收入的平均比重从2000年的12%上升至2016年的13.3%，公司所得税收入占一国（或地区）国民生产总值（GDP）的平均比重从2000年的2.7%上升至2016年的3%。

上述两项指标的变化显示，公司所得税收入于2007年达到峰值，在2009年~2010年受国际金融危机影响，出现大幅下降。OECD分析认为，区域间发展不平衡，自然资源禀赋不一、公司与税基规模也不尽相同，是造成各国（或地区）公司所得税收入占税收总收入、GDP的比重存在差异的主要原因，因此OECD指出，不应把这些差异简单归结为BEPS的原因。法定税率呈下降趋势OECD统计了94个国家（或地区）2000年~2018年的公司所得税法定税率，呈明显下降趋势，平均法定税率自2000年的28.6%下降至2018年的21.4%。其中，OECD成员国的平均法定税率降幅最大，为8.5个百分点，从2000年的32.2%下降至2018年的23.7%。其次是14个非洲国家的平均法定税率，下降了7.3个百分点，从2000年的34.4%下降至2018年的27.1%。在94个国家（或地区）中，有超过60%的国家（或地区）的法定税率在2000年时高于30%，而到了2018年只有20%。

2017年~2018年，公司所得税法定税率降幅最大的国家是美国和法国，分别是13.07个百分点和10个百分点。需要指出的是，2005年~2009年，英属维尔京群岛、根西岛、泽西岛和英属马恩岛等地区将原先已经非常优惠的公司所得税法定税率先后降为零税率。OECD分析认为，企业的所得税负担受多重因素影响，法定税率并不是决定性因素。所得税体系是相当复杂的，与很多国家（或地区）的政府对不同规模、不同行业的居民企业与非居民企业给予不同的税收待遇相关。有效税率低于法定税率相对于法定税率，有效税率（实征税额占征税对象数额的比重）可以更好地衡量一个经济体的税制竞争力，一般采用前瞻性测算法对有效税率进行计算。OECD在分析了74个国家（或地区）后，发现2017年各国（或地区）的公司所得税有效税率平均比法定税率低1.1个百分点，原因是各国（或地区）政府普遍对研发活动予以税收激励，此外有55个国家（或地区）实行了公司所得税税前加速折旧政策，有效降低了企业的所得税负担。

OECD采用两类指标衡量一国（或地区）对企业研发活动的税收激励，一类可称为“直接资助”，是政府直接资助企业研发活动；另一类可称为“税收支持”，是政府对不同规模和盈利水平的企业的研发活动予以税收减免。《所得税报告》显示，近年来各国（或地区）政府广泛把税收激励作为一种政策工具，鼓励企业加大研发投入。2018年，有30个OECD国家对企业研发活动予以税收减免，而在2000年只有19个国家。2016年OECD国家的直接资助金额达到450亿美元，比2006年增长70%。大多数国家把直接资助和税收减免结合起来一起使用。此外，有18个OECD国家对小微企业和初创企业特别提供税收返还或类似的税收激励政策，代表国家有澳大利亚、加拿大和法国。中国继续加大税制改革力度《所得税报告》也提及中国，中国企业所得税的法定税率为25%，在94个被统计的国家（或地区）中居于中等水平。

中国近年来陆续推出进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围、提高研发费用税前加计扣除比例、延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限、实施小型微利企业普惠性所得税减免等税收激励政策措施，大幅减轻了企业税负，优化了税收营商环境。世界银行发布的《2019年营商环境报告》显示，包括中国在内的十个经济体的营商环境改善最为显著，中国的营商环境排名从上期的第78位升至第46位，提升了32位。面对复杂严峻的国际竞争环境，需要继续加大税制改革力度，针对性地制定和实施企业所得税结构性改革措施，全面提升中国税制的国际竞争力，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。

如何加强税务信息工作的思考

随着我国税务信息化建设的飞速发展，信息工作已成为国税工作的重点基础项目。税收综合征管软件、税收执法管理信息系统、分析预警系统和纳税评估系统等主要业务软件的顺畅运行、网络安全等对基层国税机关提出了更加严格的要。宁津县国税局信息中心结合我局信息工作的实际情况，深入开展了调查研究，初步形成了几点工作意见和建议。

一、信息技术队伍建设应牢固树立科学技术是第一生产力、人才资源是第一资源的理念，重视信息技术，重视信息技术人才，在信息技术队伍管理中坚持以人为本，形成尊重人才，爱护人才，关心人才的良好风气。一是加强政治上的教育管理和廉洁勤政教育，培养大局意识和集体意识；二是充分理解、尊重信息技术人员的个性和特点，注意引导他们扬长避短；三是给信息技术人员相对自由的施展空间，减少不必要的束缚和干预，充分调动其工作积极性和主动性、创造性。

二、网络与信息安全

（一）加强对各单位网管员的培训。根据业务需要，结合瑞星网络版和桌面注册系统的安装、调试、病毒的清理及各类业务软件的安装使用等知识，及时对各单位网管员进行集中培训，提高信息技术操作能力。

（二）加强网络与信息的安全管理。认真落实省局、市局关于网络与信息安全管理有关制度，实施好网络与信息安全防护体系，依托网络与信息安全防御系统，加强对网络与信息系统进行安全检测与加固，有效提高信息系统安全防御能力，切实加强网络与信息的安全管理，为应用系统运行和工作的开展提供信息技术安全保障。当前，我们采取全面检查与管理平时检查相结合的办法，对全县微机进行系统的清理及优化，对问题微机及时进行故障排除或重新安装操作系统，使我县在用微机的桌面注册率及网络瑞星的安装正确率达到100%。

三、应用系统维护完善的应用维护体系是保障整个信息系统稳定运行的必要条件。随着综合征管软件2.0等主要应用系统的省级集中，应用模式发生了变化，信息系统、数据和设备集中到省局，但大部分业务应用仍在市以下，业务应用层和后台管理层相对分离，增加了业务管理和技术维护的难度。应完善省级集中模式下信息系统的管理维护机制，全面监控应用系统的运行状态和系统资源状况，及时发现、解决存在的问题，确保应用系统高效、安全、稳定运行。县级应充分发挥本级运维作用，明确运维机构和人员，对本级发现的问题首先要把关、汇总，积极主动地采取措施，把部分可以处理的常见问题解决在市局以下。

四、数据质量管理和处理分析数据质量管理方面，一是严把数据入口关，从数据的采集、录入方面加大力度，确保采集数据的真实和完整，确保录入数据的准确；二是严格执行数据三级对帐制度，按要做好数据日对帐，征期对帐和月对帐工作，对当天接收和录入的数据，要进行严格审核，确保数据的准确无误，特别是征期对帐，一定要严格执行，征期的业务一般情况下要占当月全部业务的90%以上，也就是说，征期的数据质量决定了当月数据质量的好坏；三是进一步加大考核奖惩力度，奖优罚劣，如对预警的错误数据不按规定进行整改的，进行加倍扣分或采取其它的严惩措施；四是制定切实可行的数据质量管理制度，从制度的约束人、制约人，严格按制度办事，切实提高数据质量。数据处理分析与应用方面，当前县级信息中心所做的税负分析，主要是利用现有的数据信息资源，提取一些符合条件的数据进行处理加工，分析税收征管中存在的一些税负异常的情况，为税源监控、纳税评估、税务稽查提供一些检查线索。数据应用是信息化建设成果的集中展现，也是建立征管长效机制的重要组成部分，应进一步做深入探索，深化应用数据处理分析结果，为税收工作提供更有力的基础依据。