内部控制审计的审计内涵

[网络审计风险的内部控制应该怎么做]视野咨询认为'网络审计风险的内部控制应该怎么做？＂主要阐述的是信息系统下的内部控制与传统内部控制的关系。资料由视野咨询_内部控制_集团管理提供：点击了解更多财务管理方面...+阅读

内部控制审计的审计内涵

1.内部控制审计的性质内部控制审计业务是一项专门鉴证业务，注册会计师执行这一业务时，应当事先与委托人就内部控制审核范围达成一致意见。凡是业务约定书确定的内部控制审核范围，注册会计师都要进行审核。

2.内部控制审计的范围内部控制审计的范围限于特定日期与财务报表相关的内部控制。通常，注册会计师对某特定日期的内部控制进行审核。特定日期可以是会计年度结束日，也可以是某中期结束日。注册会计师对某特定日期的内部控制审核时，应在接近于此日期之前的一段时间内对内部控制进行了解和测试，并对该日期的内部控制有效性发表审核意见。

3.相关责任被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定，其作用类似于财务报表，它用于明确被审核单位管理层建立健全内部控制并保持其有效性的责任。

什么是内部控制制度审计

对内部控制制度进行审计，一般按照内部控制制度的种类来进行测试和评价。其主要内容分为会计控制的审计内容、管理控制的审计内容和内部审计控制的审计内容。（一）会计控制的测评内容会计控制的审计内容，无疑包括了会计控制的内容。内部会计控制一般包括基础控制、纪律控制和实物控制三部分。1.基础控制。指通过设计程序来保证完整、正确记录一切合法的经济行为，及时觉察处理过程和记录中出现的错误。通过该种控制以实现会计控制的完整性、合法性、正确性，保证获得可靠的财务信息。2.纪律控制。指保证基础控制能充分发挥作用的控制。纪律控制具有监视、强制和约束会计工作的特征。严格的基础控制本身并不能说明会计控制的有效性，只有基础控制得到如实实施才能发挥作用。

纪律控制能够确保会计程序和基础控制程序永远按设计发挥作用，同时也能保证及时发现错误与查明错误。3.实物控制。指维护实物安全与完整的控制。它主要是通过限制非授权人员接近资产，并采取有效的防范措施及实行永续盘存制等来实现。

萨班斯法案对内部控制审计有何推动意义

1、加强内部控制体系的建设建立完善的、有效的内部控制机制是降低上市公司财务风险的有效手段。尽管这一过程需要耗费大量的人力、物力、财力，但是从长远的角度来看，是值得的。如果想通过《萨班斯法案》的测试，在美国顺利上市，加强内部控制体系和风险控制系统的建设，是必不可少的。即便不选择在美国上市，中国企业也应该充分重视企业的风险管理，建立完善的内控制度。

此外，企业应明确各层次管理人员及财务相关人员的职责与权力，设立相应的奖励和处罚制度。保证内部控制体系的有效运行。

2、重视内部审计的作用在企业的经营管理中，无法避免经营风险的存在，那么内部审计作为评估和讨论企业经营风险和风险控制的角色就显得更为重要。随着企业规模的不断扩大，业务范围的增多，经营管理的分散，企业的风险也就随之加大，对内部审计管理的需求也就更加的迫切。

《萨班斯法案》要求上市公司必须设立审计委员会，这也意味着内部审计的重要性。可以看岀，内部审计的存在，不仅可以防范企业的经营风险，同吋提高财务信息的可靠性和企业治理效率都具有深远的意义。

3、在内部控制体系中引进先进的IT系统华能集团在2007年4月通过了普华永道会计师事务所对其财务报告做岀的内部控制审计，也是我国在美的上市公司中率先通过《萨班斯法案》404条款的公司。

其顺利通过的重要原因之一是华能引进了IBM软件集团的一套企业内控系统解决方案。在内部控制中运用IT系统，推进企业日常业务运作，完善财务报告流程，不仅可以节省人力，缩短吋间，提高工作效率，而且还是内部控制活动更加透明，更加规范。

4、提高财务信息披露的真实性和可靠性在财务信息披露方面，要做到与外部审计师进行有效地沟通，分享审计信息。

协助外部审计师的工作，必要吋提供与审计相关的业务资料，包括相关的会计政策和决策、财务报告等。核实公司管理层提供的有关公司经营和财务活动的报告的真实性和完整性，评价公司的会计处理程序，保证财务内部控制的充分性。从各个角度提高财务信息披露的质量。

5、建立有效地监控系统。在美国的《企业风险管理框架》中，监督是重要的元素。

诚然，监督是内部控制系统中的重要一环，其作用不可忽视。内部监控系统不仅对企业日常业务活动进行有效地监督，而且对企业的内部控制的有效性进行监督。企业内部的监督包括纵向的，也包括横向的。内部监控可以及吋发现企业存在的问题，并提岀改正措施，并确保了企业内部控制活动的有效，顺利的进行。