国家税务总局关于保险企业营销员非雇员取得的收入计征个人所得

[企业文化的“是”与“非”]随着我国企业进一步走向市场，企业文化越来越引起人们的重视。成熟的市场经济是以深厚的文化基础做底蕴的，没有文化内涵的企业，一时也可能获得想象不到的效益，却很难长久得势——...+阅读

国家税务总局关于保险企业营销员非雇员取得的收入计征个人所得

各区、县地方税务局、各分局：现将国家税务总局《关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发[1998]13号）文转发给你们，并结合本市情况作如下补充，请一并贯彻执行。

一、对保险企业营销员（非雇员）取得的收入按劳务报酬所得的规定计算征收个人所得税，但不执行京地税个[1997]413号文第六条中“每次取得劳务报酬所得不超过1000元的（含1000元）按予扣率3%全额计税”的规定。

二、营销费用的扣除比例，我市定为按营销员每月收入的15%。

三、本通知自1998年3月1日起执行，以前与本通知有抵触的按此规定执行。一九九八年三月四日国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知国税发[1998]13号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：根据财政部、国家税务总局《关于个人提供非有形商品推销代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕103号）精神，保险企业营销员（非雇员，下同）取得的收入应按劳务报酬所得计征个人所得税。现就有关问题明确如下：

一、保险企业营销员以一个月内取得的收入为一次。

二、鉴于营销员为取得收入需发生一些营销费用，为公平税负、合理负担，其收入在扣除实际缴纳的营业税税额后，可按其余额的一定比例扣除营销费用，再按税法所规定的费用扣除标准和适用税率，计算其应纳税额。

三、营销费用的扣除比例为营销员每月收入的10%至15%。各省级地方税务局可根据本地营销员营销费用发生的实际情况，在上幅度内确定具体扣除比例。

四、保险企业是营销员个人所得税的代扣代缴义务人，应按月代扣税款并于次月七日内将所扣税款缴入国库。

五、本通知自1998年1月1日起执行。各地自行规定与本通知规定不符的，应改按本通知规定执行。

符合政策性搬迁的企业搬迁收入与支出如何进行税务处理

企业政策性搬迁所得税管理办法

1. 政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

2. 企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。

3. 企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出

4. 应税所得

(1)企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

(2)下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

①从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。

②从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。

(3)企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。

一般纳税人兼营商品销售和装饰装修可以简易征收吗

首先，从增值税一般纳税人的认定程序上进行分析。根据国家税务总局令第22号第八条规定，纳税人符合年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。但实行营业税改征增值税后，对试点增值税一般纳税人资格如何认定的问题，国家税务总局公告 2013年第75号文另行专门进行了明确。根据该文规定，纳入营改增试点范围的纳税人，增值税一般纳税人资格认定程序如下：

（一）试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由国税主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。除此外，营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。

（二）试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，如符合相关规定条件（会计核算健全，能够提供准确税务资料等），也可以向国税主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

（三）考虑到在试点实施前，各级税务机关需要做大量前期准备工作，需认定为增值税一般纳税人的试点纳税人也较为集中，为确保营改增试点工作的顺利推进，国家税务总局公告 2013年第75号规定由省国税局（包括省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局）结合工作需要，在试点实施前按照本公告及相关规定制定预认定措施。在试点实施之后，增值税一般纳税人资格认定应严格按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》及相关规定执行。因为在试点实施前已取得增值税一般纳税人资格，所以不需要重新申请认定，由国税主管税务机关直接制作、送达《税务事项通知书》。从该规定来看，试点实施前已取得增值税一般纳税人资格的，并不考虑应税服务收入问题，即便是未达到增值税一般纳税人的标准，也是直接强制性认定为增值税一般纳税人。这是增值税一般纳税人资格认定的例外。其次，从“试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。”这段话的理解进行分析。理解存在主次颠倒，其实，原文这段话的本意应当是：一是试点纳税人为是增值税一般纳税人；二是该试点增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务行为；三是必须政策明确规定可以按照简易计税方法计算缴纳增值税。只有三条必须同时具备的情况下，对规定可以选择按照简易计税方法计算纳税的，按照简易计税方法计算缴纳增值税，并且对采取简易计税办法相应的进项税不得抵扣。对简易计税方法之外的按照一般计税方法计算缴纳增值税。如果没有可以选择简易计算方法缴纳规定的，统一一并按一般计税方法计算纳税。而试点增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的具体又包括哪些？试点增值税一般纳税人有以下六种情形可以简易办法计税：一是提供公共交通运输服务。财税﹝2013﹞106号规定：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法，按照3%征收率计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。二是出租试点以前购进或者自制的有形动产。财税﹝2013﹞106号规定：试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。三是动漫企业开发、转让动漫版权。财税﹝2013﹞106号规定：自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。四是电影放映、仓储、装卸搬运和收派服务。财税﹝2013﹞106号规定：试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。五是销售试点以前购进或自制的固定资产。财税﹝2013﹞106号规定：按照规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点...

2013年8月1日起小规模纳税人销售收入不到2万免征营业税和增值税

不会是所有收入的总和吧，应该是核定比例缴纳所得税。如果不是核定比例计算所得税额，就应该按利润总额与税法规定项目计算所得税额。

那转入营业外收入的那部分也要交所得税吗？

是的，账面收入包含营业外收入，都加上乘以所得税比例再乘以税率，计算应交所得税。

也就是说，流转税免除了，但所得税没有免除。

《财政部国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税[1994]74号）之规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

如：本月免交营业税100元，转入营业外收入，那这100元在这个季度的所得税申报中要缴纳企业所得税吗？

是的。