浅析如何进一步加强内部审计工作

[如何进一步加强和改进工作作风提高执行力]转变工作作风提高执行力一、转变工作作风近年来，我们一直在讲加强工作作风，但在具体的实际工作中，领导干部在思想上是不够重视的，特别有个别的人员对转变作风缺乏足够的认识，...+阅读

浅析如何进一步加强内部审计工作

当前，内部审计已成为我国审计事业的重要组成部分，发挥着国家审计和社会审计不可替代的作用，进一步加强和实施内部审计工作就尤为重要。我国内部审计工作现状分析从机构状况来看，我国内部审计组织形式是在单位内设置独立的职能部门，受单位或企业最高一级管理层的领导。而目前，有的企业或单位的内部审计机构从属于财务部门领导或财务部门的一个分支机构；还有个别单位及企业将内部审计机构与监察或纪检等部门归属在一起，组织形式不规范。从人员现状分析，内审人员无论是数量还是质量，也不尽人意。我国目前现有内审人员23万余人，这对于数以百万计的单位来说，犹如杯水车薪，数量远远不够。内部审计范围广，业务内容涉及多，现有人员的业务知识难以应对当前知识经济时代的发展，内部审计人员的素质亟待提高。

从工作现状来看，企事业单位内部审计主要针对单位财务收支活动或资金运作等会计资料的合理性、合法性进行审计或稽核；而对本单位的目标计划执行情况，人力、物力、财力的使用情况，经济效益情况，领导及各部门对国家方针政策的执行情况等监督得很少，缺少对企业进行宏观经济的监督。内部审计只对企业已发生的经济活动进行检查与评价，没有对企业的经济活动实施事前、事中、事后的全过程及全方位的审计监督，不能充分发挥审计监督的整体功能，也就无法建立完善的企业自我约束机制。此外，一些单位管理层对内部审计的认识存在问题外，对审计人员的工作还存有偏见，认为审计工作就是审人的，内审就是对被审计人员的不信任。所以在审计过程中，被审计人员对内审工作配合不够，甚至不配合。

还有个别企业领导对内部审计工作不够重视，把一些老弱病残或无法安置的人员安排在内审部门。开展内部审计工作应当注意的问题内部审计自身的状况与形势发展的需求差距还很大，这就必须加强内部审计的自身建设，以适应形势发展的需要。首先，应当建立健全内部审计机构，保证内审工作健康发展。要加强企事业单位建立健全内审机构必要性的宣传力度，引起管理层的充分重视，按照既有利于内审机构发挥作用，又节省审计资源的要求，合理配置人员，建立健全内部审计机构，确保企事业内审工作顺利进行。其次，要建立健全内审工作制度，规范审计行为。针对内审工作内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性的特点，制定具体的实施办法，进一步明确内审工作原则、任务、职权和审计程序，明确内审人员的法律责任并规范其审计行为，有利于促进内审人员依法审计、照章行事，排除一切影响审计客观公正的因素，提高审计工作质量。

再次，要加强学习，提高内审人员的素质。一切事业的成败，决定的因素是人，决定内审事业成败的是内部审计人员。人的关键又在素质，人的素质越高，适应形势发展需要的能力就越强，就越能有所作为。配备高素质的内部审计人员，才能保证内部审计名符其实地发挥监督制约作用。努力提高内审人员的素质，培养一支政治素质好、业务技能精、作风过的硬的内审队伍。最后，要利用先进的手段完善内部审计工作环境。现代内部审计必须利用先进的工作手段，改善工作环境，完善审计资料。内部审计要在企业快速转型和运作中起到参谋作用，就必须拥有提供信息流的先进设施并熟练掌握运用，使内部审计在现代企业管理中充分发挥作用。

试论内部审计如何为企业增加价值

根据国家内部审计协会发布的《内部审计准则》，内部审计“是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”[1]内部审计作为一项长期存在的审计活动，从根本是为了监督、评估企业的经营活动，为企业发展决策提供数据。本文将从内部审计的职能出发，剖析内部审计的价值，希望能够为企业内部审计增加价值方面提供一些有益的建议。

一、内部审计的职能内部审计，是相对于外部审计来说的，与国家审计和社会审计并成为三大类审计。对于一个有着规范的现代企业制度的企业，内部审计是不可缺少的，也是管理中十分重要的一环。这样运作规范的企业在管理上、财务上都会有着比较完备的内部审计流程，通过对企业经济关系的监督、评价，及时发现并解决出现的问题。我们认为，内部审计的只能应该包括以下几个方面： 1.以风险为导向的审计监督。这是内部审计的首要职能，在相关法律法规和政策制度的指导下，通过审计监督企业运营过程中的财务情况、资产情况、业务活动、工程（产品）质量、合同协议，来判定企业运营活动中的合法性、有效性和真实性，即使发现违法违规现象，对潜在问题提出预警，做好风险判断，为经营管理者提供决策依据。 2.独立评价企业内部控制、风险管理和经营效益。评价企业的内部控制是否有效，风险管理是否科学，经营效益是否正常，及时发现问题，提出改进的建议，进而促进企业运行的规范性。企业要保证评价的独立性，从而得到真实有效的数据。 3.为企业中长期发展规划提供建议。为企业健康发展提供数据支持和建议咨询是内部审计的另一个主要的职能，是在监督、评价基础上的服务延伸。监督、评价、建议都将给企业中长期规划提供有力的依据和保障，从而帮助企业增加价值。

二、企业内部审计增加价值的必要条件 1.企业管理层要充分认识到内部审计的作用，确保内部审计的地位。从组织结构上，可以直接隶属于董事会或者最高决策层。在董事会（最高管理层）下设立独立的审计委员会负责内部审计，这样既可以不受平行部门的干扰，也便于参与公司运作。 2.要建立一支专业的、独立的内部审计队伍，在人力资源管理上给予内部审计团队以政策上的倾斜，便于开展工作。专业审计团队的设立、培训和工作开展需要管理层的大力支持，由于对企业人力资源管理的审计也要开展，因此，在审计队伍的人事制度上要有别于其他一般公司部门或团队。 3.科学设计内部审计流程，监督、评估权力的使用要在一定的合理范围内进行。如果审计流程本身存在漏洞，就谈不上对企业运营的其他方面进行审计了。对内部审计团队组成人员也要合理的绩效激励机制，将薪酬管理与绩效紧密挂钩，避免“老好人”的出现，避免审计流于形式。 1.以风险为导向，评估并改善内部控制。内部控制是必要的，是企业实现经营发展的目标而进行一些具体的措施和相应的策略。科学合理的内部控制，对提高企业经营的效益有着重要的作用；但过度控制则会使员工束手束脚，阻碍企业运作，限制企业工作的开展。内部控制的着眼点应该是以风险为导向的，防患于未然，在风险出现前尽力健全企业运作程序，完善企业经营策略，规范企业管理形式，这样才能起到增加企业价值的作用。 2.评价并改进风险管理过程。风险的管理是对可能会影响到企业经营的因素进行判断和评估的管理形式，在确定风险的存在时及时采取相应的措施改进企业的经营。我们知道，内部审计很有可能是许多企业对于经营风险的最后保障线，这就要求内部审计有充分的管理层支持，并且专业性地做到准确、合理的评价风险和及时、有效的应对措施，从而起到有效规避风险出现，增加企业价值的作用。 3.内部审计要有针对性。内部审计不是万能的，每家企业自身的特点也是不同的，这就要求内部审计要根据企业自身的特点和容易出现的方面采取有针对性的策略，使内部审计的价值最大化，以增加企业价值。另外，企业运作的程序和企业组织的部门方方面面，内部审计也不能面面俱到，审计的效率很重要。审计团队要在充分分析企业特点和发展目标的基础上进行辨别，找到审计着手的切入点，真正发挥出内部审计的作用。 4.要建立一套完整的内部审计流程，事前、事中、事后的工作程序都该是透明和合理的。不管是在风险发生的前、中、后，都是对企业价值的增加，但是，尽可能的做到越早越好，防微杜渐，减少企业损失。

四、企业内部为审计增加价值所面临的一些挑战 1.人事方面挑战。审计的监督和评估权力难以保证人事部门对审计团队人才的正确管理，要维持专业性、独立性、科学性的审计人才队伍十分不易，这就要求管理层要给予重视，政策上和激励机制上的倾斜，对整个企业的运作，都会起到很好的作用。 2.网络信息化挑战。大量信息化管理软件地使用，增加了内部审计的难度，网络化、信息化的数据进行修改十分容易，给审计人员留下痕迹的机会不大，审计人员的信息化水平受到极大的考验，不容易找到能够兼顾审计和信息化的人才。 3.社会化挑战，或者说外包化挑战...

如何加强行政事业单位内部审计工作的思考与对策

【摘要】首先阐述了首行政事业单位内部审计是一项重要的工作，是制止和预防经济犯罪，防止国有资产流失，不断规范行政事业单位内部审计，提高审计效率，保证国家法律法规的贯彻实施等，充分发挥内部审计“免疫系统“功能，实现其“保驾护航”的作用。【关键词】审计监督；问题；对策

一、加大行政事业单位内部审计工作力度的重要性目前，我国的审计监督体系主要由政府审计--审计机关、社会审计--专业事务所和内部审计三大部分构成，其中，政府审计和社会审计构成外部审计，内部审计是相对于外部审计而言的。《内部审计实务标准》中将内部审计定义为：它是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。与外部审计所发挥的作用相比，内部审计没有丝毫逊色，它就像人体的白细胞，在肌体内部建立自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计拥有自己的优势，能够真正从单位实际出发，针对性更强，而且，内部审计主要由内部人员进行，他们更加熟悉自己单位的情况，因此对异常数据反映更加灵敏，审计效率更高。其重要性主要表现为：

（一）发挥内部审计监督作用，有助于查错防弊，进一步规范内部财务管理。近年来，财政对行政事业单位实行会计集中核算、收支两条线管理、部门预决算管理、国库集中支付管理、政府采购管理等一系列改革，给行政事业单位的财权上了一道道“紧箍咒”，客观地说，这些“紧箍咒”为某些行政事业单位设立“账外账”、“小金库”等违法行为埋下了伏笔。通过进行有效的内部审计，不但能够发现经济活动中存在的差错，也能够及时发掘出深层的舞弊行为，确保入账的会计资料真实、准确、及时、合理、合法，从而进一步规范单位的内部财务管理。

（二）发挥内部审计监督作用，有助于保障国有资产安全，有效防止国有资产流失。在行政事业单位中，一直以来都存在着不规范的利用国有资产出租、出让、投资等行为，导致大量国有资产收益流失。通过内部审计，能够对单位资产状况做到心中有数，提高资产使用效率，确保国有资产的保值增值，有效防止国有资产的流失。

（三）发挥内部审计监督作用，有助于建立健全内部控制制度。目前部分行政事业单位内部控制制度的作用不明显，有的内控制度在一定程度上甚至成为问题和漏洞的保护伞，这些问题的存在严重影响了行政事业单位的工作效率和效果。通过内部审计，可以科学地评价内部控制系统的健全性和有效性，发现内部控制的薄弱环节，完善内部控制制度，提高单位管理水平。

（四）充分发挥内部审计监督作用，有助于遏制腐败，促进机关廉政建设。通过明确内部审计定期检查和抽查制度，能够有效防止违法违纪行为发生。尤其是领导的经济责任审计和离任审计，能够客观评价领导在任期间遵守财经纪律情况、经济责任履行情况，有效监督领导的经济行为，打击经济犯罪活动，遏止腐败，促进单位廉政建设。

二、行政事业单位内部审计工作所面临的的主要问题当前，有些先知先觉的行政事业单位领导已经注意到了内部审计的作用，且内部审计在其单位内部已经扮演着越来越重要的角色。但就目前总体情况来看，部分行政事业单位还处于被动接受外部审计的状态，内部审计尚未受到应有的重视，内部审计工作在部分行政事业单位开展相对滞后。从理论、认识、技术等三个层面来看，主要存在以下几个方面的问题：

（一）从理论层面看，缺乏健全的内部审计法律、法规制度体系。目前，现有的内部审计依据主要包括《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及其具体准则，其法律级别明显偏低，亟待建立一套比较完备、健全的内部审计法律规范体系，实现内部审计及处理结果有法可依。

（二）从认识层面看，存在对内部审计重视程度不够的现象。对内部审计工作的重视与否在很大程度上影响着内部审计的工作效果，重视内部审计工作，就为内部审计工作创造了良好的工作环境，有助于充分发挥内部审计的各项职能。反之，将阻碍内部审计工作的开展，降低内部审计工作效率。目前，个别行政事业单位中，存在两类错误认识：一类可以概括为内部审计否定论，这种观点认为，内部审计都是自己人审自己人，不过是走过场，没有任何实际作用；还有人认为，如今的会计集中核算、重大项目监审、收支两条线管理、国库集中支付、政府集中采购等制度的实行，以及比较频繁的政府审计，对于行政事业单位来说已经足够，内部审计没有再重复审计的必要。还有另一类是内部审计绝对论，这种观点夸大了内部审计的作用，希望内部审计能够发现单位存在的所有问题。这两种错误认识都不利于单位内部审计工作的开展，尤其是第一种观点的存在从某种程度上看，阻碍了内部审计工作的正常开展。

（三）从技术层面看，存在高技术、多专业的专业审计人员匮乏的现象。根据国际内部审计师协会《内部审计标准说明》规定，内部审计人员必须具有财务、会计、企业管理、统计、...