请问企业应该如何迎接税务检查

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请问企业应该如何迎接税务检查

您好，会计网为您服务：税务机关有根据认为纳税人有税务违法行为，或者预先通知有碍检查的，税务机关可能在书面通知的同时实施检查。出现这样的情况，企业在积极配合税务机关做好纳税检查的同时，要正确运用法律赋予纳税人的权利，来维护自己的正当权益。

一、实施税务检查时，稽查人员应当2人以上并出示税务检查证，同时送达《税务检查通知书》，填制文书送达回证。要是检查金融、军工、尖端科学等保密单位时，还应出示《税务检查专用证明》。

二、实施税务检查，需到被查单位开户银行查询被查对象存款帐户时，稽查人员应凭县以上税务局局长审批的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户储蓄存款许可证明》，到银行支行级会计部门办理签字手续后办理有关手续。需查询税务违法案件涉嫌人员的储蓄存款，须经设区的市以上税务局局长批准。

三、实施税务检查时采取询问方式的，必须有2名以上稽查人员参加，稽查人员询问当事人、证人和利害关系人，要事先向被询问人送达《询问通知书》，同时填制文书送达回证，询问过程中不得对当事人和证人引供、诱供或逼供。询问调查时，应有专人记录，并制作《询问（调查）笔录》，并在询问前告知被询问人不如实提供情况、做伪证、假证应承担的法律责任。询问调查时，可根据实际情况责令当事人，就有关涉税事宜填写《税务案件当事人自述材料》，并由其在自述材料中签章、押印。调查询问结束后，《询问（调查）笔录》应交被询问人核对，被询问人没有阅读能力的，应当向被询问人宣读，核对无误后，由被询问人签章、押印，被询问人拒绝的，应当注明。如果笔录有差错、遗漏，允许被询问人更正或补充，核对无误后，再由被询问人在改动和补充处签章、押印。

四、实施帐务检查时，原则上应在纳税人的业务场所进行，当然也可以责成纳税人将帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料携带到稽查局接受检查。必要时可采取调帐检查，由稽查人员持局长审批的《调取帐薄资料通知书》送达被查单位，填制文书送达回证，将被查对象的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料调回稽查局检查。调取帐薄资料时，必须向纳税人开具《调取帐簿资料清单》。调取被查对象以前年度的涉税资料，应在三个月内退还。调取被查对象当年涉税资料的，须经设区的市以上的税务局局长批准，并在30日内退还。

五、调查取证过程中，需要取得证据原件的，可向当事人开具《提取证据专用收据》；不能取得原件的，可以复印、复制或照像，但必需注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“此件由我单位（个人）提供，与原件核对无误”字样，并由其签字、押印。要将空白发票调出查验时，使用局长审批的《调取空白发票收据》；确需对已使用的发票进行查验，并作为重要证据材料使用时，凭局长审批的《发票换票证》办理相关手续。

六、如纳税人存在拒绝检查人员检查、税务稽查实施部门发出《限期提供资料通知书》后拒绝提供财务资料、税务稽查实施部门发出《询问通知书》后拒绝接受询问情况的，经县以上税务局局长批准后，税务稽查实施部门可以要求公安机关协助检查。

如何应对税务机关检查库存商品

应对税务机关检查库存商品，首先先对本企业的库存商品进行自查，发现问题做出应对方案，做到心中有数。存货账户常见的问题及检查技巧：

（一）第一情况

1、存在问题：存货发生非正常损失，未转出增值税进项税额。未经税务机关批准，存货损失在企业所得税前扣除。

2、账务表现：存货发生非正常损失，企业通常做如下账务处理：损失发生时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料库存商品等处理损失时：借：其他应收款（应由保险公司、责任人赔偿的部分）管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

3、检查方法：

（1）结合待处理财产损溢、管理费用、营业外支出、其他应收款账户借方发生额，检查存货账户贷方发生额，检查有无非正常损失的存货。

（2）检查存货出库单、存货盘点表、材料费用分配表等资料，检查有无非正常损失的存货。

（3）对于非正常损失的存货，应结合凭证等有关资料，检查有无作增值税进项税额转出。检查存货损失在企业所得税前扣除，有无经税务机关批准。

（二）第二种情况

1、存在问题：将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本。

2、账务表现：企业将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本，其账务处理通常为：借：生产成本贷：原材料企业如果存在以上账务处理，其产品成本中材料成本占生产成本的比率会显著上升。

3、检查方法：计算企业材料成本占生产成本的比率，如果比率显著上升，应做如下检查：

（1）检查分配材料费用的记账凭证与材料费用分配表是否一致。如果材料费用分配表反映在建工程、福利部门领用了材料而记账凭证未予反映，说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。

（2）检查材料费用分配表与材料出库单是否一致，如果材料出库单反映在建工程、福利部门领用了材料而材料费用分配表未予反映，说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。

（三）第三种情况

1、存在问题：通过虚增发出存货数量，虚增生产成本或销售成本。

2、账务表现：企业如果虚增发出存货数量，会造成存货账实不符，存货期末结存数量可能出现红字。

3、检查方法：如果存货期末结存数量出现红字，应做如下检查：

（1）以原材料、库存商品明细账的结存数量与保管账的结存数量比较，如果保管账的结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一步检查。

（2）以原材料、库存商品明细账的结存数量与存货盘点表的结存数量比较，如果存货盘点表的结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一步检查。

（3）通过观察或盘点的方式，以存货明细账的结存数量与存货的实际结存数量比较。如果实际结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一步检查。

（四）第四种情况

1、存在问题：通过虚增发出存货单位成本，虚增生产成本或销售成本。

2、账务表现：存货期末结存金额可能出现红字，期末结存存货单位成本大于本期发出存货单位成本。

3、检查方法：

（1）以期末结存存货单位成本与本期发出存货单位成本比较。如果本期发出存货单位成本大于期末结存存货单位成本，说明企业可能存在多计发出存货成本的问题。

（2）计算企业每期应转存货成本，与实际结转存货成本比较。如果实际结转存货成本大于应转存货的成本，说明企业存在多计发出存货成本的问题。

（五）第五种情况

1、存在问题：销售存货，以货币资金、应收账款直接冲减存货成本，未计应税收入。

2、账务表现：

（1）存货账户贷方发生额与货币资金账户、结算账户借方发生额对应。其账务处理为：借：应收账款银行存款贷：库存商品生产成本

（2）月终结账前，存货账户贷方发生额笔数较多。

3、检查方法：

（1）检查存货明细账，如果存货明细账月终结账前贷方发生额较多，应结合凭证进一步检查。

（2）抽查凭证，如果存货账户贷方发生额与应收账款、银行存款等账户借方发生额对应，说明企业存在以销售收入冲减存货成本的问题。

如何应付税务局的检查人员

税务局通知要到检查时，你首先要搞清楚，来的是国税局的，还是地税局的？ -

1、如果是国税局的，那就是主要检查增值税的计交情况： -

你应该准备好如下资料： -

(1)本年度的销售收入 -

(2)销项税额分月总计 -

(3)进项税额分月总计 -

(4)进项税额转出数的分月总计 -

(5)是否有留抵税额 -

(6)本年度应交增值税 -

(7)本年度已交增值税 -

(8)是否有欠交现象 -

(9)每个月的进项抵扣联、表 -

(10)每个月的发票使用明细表 -

(11)每个月的应交增值税申报表 -

(12)计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） -

(13)看一下去年全年的税负率 -

(14)如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 -

2、如果是地税局的，那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况： -

你应该准备好如下资料： -

(1)根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： -

A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） -

B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； -

C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%，低于这个标准可按实列支） -

D、供销人员实行费用包干的，按工资50%、差旅费30%、业务费20%的比例进行分解并分别进行税前扣除 -

E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支） -

F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 -

G、劳保用品：劳保服装按照不超过500/年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 -

H、业务费开支是否超过标准？ -

I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ -

J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 -

K、其他当地税务部门作为重点检查的内容 -

(2)其他小税种的计交情况 -

包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税以及各项基金、税费等。