企业纳税筹划案例说明

[怎样运用关联企业的转移定价进行消费税的纳税筹划]按照规定，除了金银首饰在零售环节征收消费税以外，其他应税消费品一般都在生产环节征税。消费品在生产环节之后，还有批发、零售等流通环节。企业可从整体角度出发，适当压低生产环...+阅读

企业纳税筹划案例说明

原发布者：王俊义123abc纳税筹划第二章纳税筹划基础五、案例分析计算题（每题20分，共40分）1.王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。该企业将全部资产（资产总额300000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？1.王先生承租经营一家服装企业（有限责任公司，职工人数为100人）。

该企业将全部资产（资产总额800000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费250000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的年含税销售额为200万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠20万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为100万元和120万元，企业所得税率为25%。该企业制定了两个方案：

个人所得税税务筹划案例分析

(1)即使是同一项目，如果跨了几个月，劳务收入可以分次给，根据税法按月报税（不要按次报税），相对降低劳务收入的适用税率。

(2)控制一下每个月的金额，三个月平均一点（你的情况每月25000以下为宜），尽量不要出现某些月份畸高的情况，因为扣费用（800或20%）之后如果一个月劳务报酬高于20000，就要适用高税率加成征收（30%或者40%）。

例如，每月发20000元，一季计税20000*0.8*0.2*3=9600

7月发5000元，8月发了26000元，9月发29000，一季计税5000*0.8*0.2+(26000*0.8*0.3-2000)+(29000*0.8*0.3-2000)=10000

7月发0元，8月发了30000元，9月发30000，计税0+(30000*0.8*0.3-2000)+(30000*0.8*0.3-2000)=10400

(3)以上是个税，还要交营业税，没什么可筹划的。

(4)交通、食宿等费用，请教授交来相关发票作为中心的员工日常开支出账，注意账目摘要的描述，因为根据税法，与本企业无关人员费用在计算企业所得税时不允许税前扣除。

请根据我国个人所得税工资薪金所得的规定分析其税收筹划有哪些方

我国现行的个人所得税法将个人的11项所得作为课税对象，如工资、薪金所得，个体户生产、经营所得，承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得等等。这些项目分别规定了不同的费用扣除标准、使用不同的税率和不同的计税方法。工资薪金所得税涉及面广、占税收比例大，如何根据税法的要，选择最佳的节税方案，是广大企业和职工尤其是工薪族最关心的事情。

（一）全部扣除非税项目收入。企业相关工作人员应全面掌握职工个人收入中，哪些是应税收入，哪些是非税收入。

（二）足额缴纳“三险一金”。企业应充分利用国家的社保政策和住房公积金政策，按照当地政府规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴存“三险一金”，为职工建立一种长期保障。这样不仅能提高职工的福利待遇水平，而且也能有效降低企业和职工的税负水平。

（三）重点筹划一次性奖金的发放。一次性奖金按适用税率计算应纳税额，只要确定的税率高于某一档次，其全额就要适用更高一级次的税率（类似全额累进税率），因此就形成了一个工资发放无效区间。通过对一次性奖金每个所得税级的上限（税收临界点）、应纳税额和税后所得的计算，可计算出一次性奖金发放的无效区间。

（四）科学筹划月度工资和一次性奖金的发放结构。在职工全年收入一定的情况下，应科学安排月度工资和一次性奖金的发放比例，找到工资和奖金之间税率的最佳配比，从而有效降低税率和个人所得税负担。

（五）及时筹划处理异常纳税事件。一次性奖金处在无效区间内，月度工资也调整不了又该怎么办呢？可以合理利用捐赠手段降低税率。税法规定：个人通过非营利性的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在应纳税所得额30%

以内的部分，准予从应纳税所得中扣除。发放全年一次性奖金的当月即捐赠，捐赠支出准予在当期应纳税所得额进行抵扣。

哪里有新企业所得税下企业税收筹划的案例

新办企业如果要享受所得税相关优惠，必须符合两个条件。不过，在严格遵守国家政策规定的前提下，新办企业享受税收优惠仍有筹划空间。

新企业所得税优惠需符合两条件

近日，财政部、国家税务总局下发《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》，对享受企业所得税定期减税或免税的新办企业的认定标准重新明确。只有同时符合“新注册成立”和“权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%”两个条件，才能享受新办企业的所得税相关优惠。

多年来，国家对新办企业给予了种种税收优惠政策，包括行业性优惠、地区性优惠、行业与地区结合性优惠。行业性优惠主要有：高新技术企业、软件生产企业、咨询业、信息业、技术服务业、交通运输业、邮电通信业、公用事业商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生业等等；地区性优惠主要是“老、少、边、穷”地区；行业与地区结合性优惠，主要是西部地区的交通、电力、水利、邮政、广播电视业。

同时，分立、合并、改制、改组、扩建、搬迁、转产、吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称、承租后重新办理工商登记，都不能视为新办企业，不得享受新办企业税收优惠。

合理筹划享受优惠

然而，在严格遵守国家政策规定的前提下，新办企业享受税收优惠仍有筹划空间。

筹划的基本思路就是，加大货币性资产投入，降低非货币性资产的比例。比如，《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》规定，新办软件生产企业自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠。

假设现有A软件生产企业已获利5年，税收优惠已到期，就可以考虑注销A企业，新成立B企业。A企业原有办公用房价值100万元，计算机设备20万元，共有固定资产120万元，还有专利权100万元，非专利技术100万元，非货币性资产达320万元。那么，只要再投入货币资金960万元，使B企业注册资金为1280万元，且非货币性资产未超过注册资金的25%,B企业就可以享受新办软件生产企业“两免三减半”所得税优惠。

在许多情况下，企业资金受限，上述思路难以实现，同样可以筹划。

假设A企业仅有货币资金660万元，又无法贷款、借款融通资金，就可以考虑保留A企业，分设B企业，将计算机设备、专利权、非专利技术划给B企业。另投入货币资金660万元，使B注册资金达到880万元，而非货币性资产为220万元，未超过注册资金的25%，可以享受优惠。B企业拥有计算机设备、专利权、非专利技术，完全可以取代A企业发展业务，A企业只要把办公场地租给B企业就可以了。

假设A企业货币资金还少些，仅有360万元，怎么办呢？保留A企业，分设B企业的思路不变，将计算机设备、专利权划给B企业，再投入货币资金360万元，则B企业注册资金达480万元。其中非货币性资产为120万元，未超过注册资金的25%，还能满足B企业享受优惠政策的条件。

B企业成立后，可以购买非专利技术，以增强技术实力，但不能直接向A企业购买，只能走迂回路线。

相关文件第二条规定：“新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。”直接购买只能导致B企业优惠的停止。

A企业可以先将非权利技术卖给长期合作的友好企业C企业，B企业再从C企业购买，同样可以享受优惠政策。

不过，此时应充分考虑筹划的风险性。由于在操作链条中出现了C企业，很难保证核心技术不失密，一旦失密就将导致企业失去竞争力，那可不是税收优惠能补偿的。