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计提工资

借：营业费用（管理费用、生产成本、制造费用）

贷：应付职工薪酬——工资

支付时

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

其他应付款（员工个人应承担保险费部分）

计提保险费时

借：营业费用（管理费用、生产成本、制造费用）

贷：应付职工薪酬——保险费（单位承担的部分）

支付时

借：应付职工薪酬——保险费（单位承担的部分）

其他应付款（工资已扣保险费部分）

贷：银行存款一、养老保险的会计核算

养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。 1.当期缴纳时账务处理

借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）

其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）

贷：银行存款 2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理

借：应付工资

贷：其他应收款——养老保险费 3.如果当期未缴纳

①当期的账务处理

借：管理费用——养老保险费

贷：其他应付款——养老保险费

②发工资时个人应交的部分照扣

借：应付工资

贷：其他应付款——养老保险费 4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理

借：其他应付款——养老保险费

贷：银行存款

如果是先代垫的，就记入其他应收款. 如果先记提，那么就记入其他应付款.

先支付：借： 其他应收款-代垫… 先记提 借：应付职工薪酬-工资

贷： 应付职工薪酬_工资 贷：其他应付款-代扣

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