工业企业应如何来拟定会计内部稽核制度

[会计内部稽核制度]建立会计内部稽核制度的是整个财务会计工作的重要组成部分，为加强会计监督工作的组织措施，保证会计工作顺利进行，加强会计控制，根据有关制度规定，结合我单位实际特制定本制度： 1、...+阅读

工业企业应如何来拟定会计内部稽核制度

1 目的

通过日常对公司各部门工作的检查，保证公司各部门的运作符合管理标准、工作标准和公司运作体系的要求，提高执行力，保持工作的有效性。

2 范围

本规定适用于专门稽核小组、管理部的日常稽核。

3 职责

3.1 稽核员负责专项稽核或日常稽核的检查和记录，视需要发出纠正和纠正措施并验证。

3.2 管理专员参与稽核，负责稽核工作的登记和汇总分析、并对纠正和纠正措施的进行跟踪。

3.3 管理部经理负责稽核计划统筹和稽核结果上报工作。

3.4 主管高层和行政总监负责批准稽核计划、稽核报告。

3.5 总经理负责批准设立专门稽核小组，批准稽核部门提出的奖罚建议。

3.6 各部门经理负责纠正/落实检查中发现的不符合项。

4 内容与要求

4.1 依据

4.2 工作流程（按PDCA写）

4.3 评比与考核（要有操作性）

5 相关文件和表单

内部会计监督制度有哪些

1、内部牵制制度

从效率角度来看，牵制与效率是不相容的。比如，采购人员购买材料，需要填写“请购单”等相关申请文件，报主管批准后，再向财务部门申请货款使用或支付计划。这一过程需要耗费时间，降低了办事效率。既然牵制制度会牺牲效率，为什么还要设立这种制度？这与前述的理性经济人假设有关。理性经济人假设认为，人都是自私的经济人，只要有可能，他总是尽最大限度地满足自己的欲望。而企业经营活动离不开资本与财富，几乎每一个经营环节都要接触、处理大量的财产物资。比如，在资本投入阶段，需要有人负责登记从各种渠道筹集的资本；在供应阶段，购买各种原材料、支付货款等，需要有人经办；生产阶段、销售阶段同样如此。企业再生产过程中，几乎每个岗位都需要有人去办理，几乎每个岗位都直接或间接地接触到企业的财产物资。如果这些人可以不加限制地处理、支配财产物资，则有可能导致财产的大量流失，最终使得企业的再生产难以为继。若设立相应的内部控制制度，牵制、约束并监督经济人的各种自利行为，则在牺牲部分效率的同时，可保证了再生产过程的顺利、有序地进行。正因为此，几乎每个单位内部都程度不同地设立了内部牵制制度。

2、财产清查制度

财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。财产清查是内部牵制制度的一个部分，其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。在企业日常工作中，在考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。

3、内部审计制度

内部牵制制度旨在保障单位或企业内部各部门相互牵制、相互监督；财产清查只是定期核对财产物资，通过是否账实相符，来检查内部牵制制度的执行情况。但设立了内部牵制制度，并不能保证其一定得到有效执行；期末账实相符，也不能必然保证内部牵制制度已经有效运行。通过内部审计，对企业内部包括内部牵制制度在内的各项制度和经济活动进行审计，方能确保内部牵制制度的有效运行。

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公司会计监督制度第一部分内部牵制制度

一、会计事项相关人员的职责及权限应当明确： 1. 经济业务事项的审批人员的职责及权限：审批经办人员的报批的经济业务.

（1）结合公司中长期经营计划，当期的采购、销售、开发等具体计划，审批经办人员报批的经济业务.

（2）注意“特殊情况特殊处理”.对一些突发经济业务，充分考虑能否为公司带来效益予以审批或否决. 2. 经济业务事项的经办人员的职责及权限：根据公司实际需要办理必要经济事项，并办理报批.

（1）经济业务的经办人员按照采购、销售等计划办理必要的经济事项.

（2）上述经济业务的办理均需审批.

（3）审批后的经济事项到财务部办理必要手续. 3. 经济业务事项（会计事项）的会计人员的职责及权限：

二、会计机构内部设置出纳，存货，成本，销售会计主管的不同岗位.以上岗位的设置以便会计机构对不同的经济业务予以充分监督，对同一经济业务从不同的角度进行监督.会计人员对不真实，不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确，不完整的原始凭证，予以退回，要求更正，补充. 1.）出纳人员： A. 严格遵守>B. 认真执行开户银行核定的库存现金限额，不得用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金. C. 控制签发空白支票，不签发空头支票.并设有签发登记制度，认真办理 D. 严格按照.和银行结算制度的规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付.对于重大的开支项目，经过会计主管人员，总会计师或者单位领导审核签章，方可办理.收付款后，要在收付款凭证上签字，并加盖”收讫”，”付讫戳记.” E. 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位会计主管签字盖章，经开户银行审核后，支取现金. F. 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔及时顺序登记现金和银行存款日记帐，做到内容齐全，数字准确，摘要清楚，符合记帐要求，并结出余额. G. 现金日记帐要日清日结，现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制‘银行存款余额调节表“，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。 H. 不得用转账凭证套换现金，不得编造用途套取现金，不得互相借用现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留帐外公款和不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围的限额坐支现金。 I. 对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人，出纳人员所管的印章妥善保管，严格按照规定用途运用，签发支票所运用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。 J. 出纳人员不得监管收入、费用、债券、债务帐薄的登记工作以及稽核和工作和会计档案保管工作。 2.）进货、存货及成本核算员： A. 会同有关部门制定材料管理与核算实施办法. B. 定期检查分析储备资金定额的执行情况，控制材料资金采购支出，正确计算材料采购成本. C. 对购入的材料，认真审查发票，帐单等结算凭证，及时办理结算手续，核算采购成本和费用. D. 按月进行材料稽核工作，核对存货明细帐. E. 定期对存货进行清查盘点，对清查中发现的盈亏，报废，及短缺，损坏，丢失的材料，应查明原因，分别不同情况，经批准后进行处理. F. 按照成本核算的有关规定，正确掌握成本开支标准. G. 会同有关部门建立健全各项原始纪录，计划成本等制度，正确核算成本. H. 其他与进货成本核算的必要工作. 3.）销售核算及办税员： A. 会同有关部门，结合本公司实际，按照有关规定，制定适合本公司的销售核算程序. B. 根据公司的销售程序，客户信誉，库存状况审查出库. C. 根据销售情况，及时开具销售发票. D. 及时，准确核算公司销售情况，计算销项税金. E. 定期，不定期会同业务人员与客户核对往来帐目.对不符点及时汇报会计主管，以便组织力量及时查找原因. F.. 按月核算销售成本. G.. 按照税收制度，进行纳税申报. 4.）其他： A. 进行会计档案的整理，保管等工作. B. 组织会计人员培训，会计职称的考评. 5.）会计主管： A. 认真贯彻国家的经济工作方针，政策，根据公司的具体情况制定各项财务会计制度. B. 设置会计机构内部的工作岗位，充分体现内部牵制制度.设立具有考核指标的岗位责任制. C. 编制年、季、月的财务计划，并监督执行. D. 参与审查经济合同、协议及其他经济文件.

浅谈如何加强我国企业会计监督体制

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。

1 会计监督的概念

建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。会计监督可以定义为经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促，以确保会计信息的相关性和可靠性，为管理和决策服务，从而达到提高单位经济效益的目的。由此可以看出，会计监督的主体应该是经授权的会计人员而不是会计机构。监督是一种权力机制，会计监督的客体即监督的对象是企业内部经济活动的全过程。会计人员通过确认、计量、记录、报告等手段全面反映企业活动，监督的依据是企业的相关规章制度。国家的法律法规是对企业和会计人员的外部约束力量，监督的直接目的是为企业管理者做出决策服务，最终是为了提高企业的经济效益。

2 计监督的内容

当前经济管理处于新旧体制交替阶段，新的规章制度尚未健全和完善，适应经济发展要求和与国际会计惯例相协调的会计法规制度体系正在建立。随着改革不断深化，企业经营范围在不断扩展，经营方式也在不断改变，出现了一些新的情况和要求，但现行的核算制度与这些变化了的情况还不相适应。笔者认为，由于会计核算是会计监督的基础，是会计工作的核心和重点，因此，监督的内容应从核算工作开始。

一是要对单位原始凭证的审核监督，原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据，原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。是否依法设置会计账簿，是否有账外设账的违法行为，会计核算是否符合法定要求，对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定。加强对财务收支的监督是会计机构、会计人员的一项重要任务和职责，只有依法履行职责，认真对单位收支活动的合法性进行监督，才能堵塞漏洞，防止违法违纪现象发生。

二是要看会计资料是否符合国家统一会计制度规定。监督各单位的会计资料是否真实完整，对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算。

三是要实现会计电算化。实现会计工作手段的现代化，是推行会计改革，充分发挥会计管理职能的重要保证。对实行会计电算化的单位，要检查其使用的会计软件是否符合国家统一会计制度规定，用电子计算机生成的会计资料是否符合国家统一会计制度的要求。

四是要监督检查各单位会计人员是否具备从业资格。《会计法》规定从事会计工作的人员必须取得从业资格证，从事会计工作必须持证上岗，这是我国会计管理工作的一项创新。因此要坚决制止不懂业务的无证人员上岗。

3 会计监督的方法

3.1 认真贯彻执行《会计法》，以强化会计监督职能作用。

要加强对各项法规制度的学习和宣传，使之人人懂法，人人守法，强化单位负责人的会计责任制，《会计法》明确了单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要时刻牢记自己的责任，应以身作则，带头执法，不得干预、阻挠会计机构和会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，切实维护国家财经纪律，提高会计信息的质量。不断提高执行财经法纪法规的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，完善内部会计监督制度，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行以及会计信息的真实与完整，确保《会计法》和各项财经法纪的贯彻执行。

3.2 实行会计监督，建立企业内部会计监督制度。

根据当前会计工作状况，很有必要由财政部门配备专职的会计检查人员，对所属会计单位进行常年的循环往复的检查，促进会计人员业务水平的提高，保证检查制度的正确执行。