合同终止补偿金如何缴税

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合同终止补偿金如何缴税

依据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）和《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）这两个文件进行计算。

国税发[1999]178号文件主要规定：

(1)个人取得的一次性经济补偿金可以在一定期限内进行平均，以降低“月应纳税所得额”；

(2)具体期限为“个人在本企业的工作年限数”；

(3)工作年限超过12个月的，依照12个月计算；

(4)“月应纳所得额”还应扣除个人应缴的“四金”部分；

(5)经上述平均计算之后得出“月应纳所得额”，再依照《个人所得税法》计算应缴税款；

财税[2001]157号文件在前述规定的基础上再作了征免处理，主要规定：

(1)经济补偿金等在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；

(2)企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

同时，根据2008年1月1日实施的《劳动合同法》之85、87等条款之规定，现除经济补偿金外还出现了“赔偿金”之概念。从目前司法实践来看，赔偿金也可依照上述规定计缴税款。

公式为：

应代为扣缴的个人所得税={[（经济补偿金总收入-当地上年职工平均工资的3倍-实际缴存的社会保险费和住房公积金）÷本单位的工作年限-个人所得税扣除额]*适用税率-速算扣除数}*本单位的工作年限

案例：上海某企业员工A在原工作单位B已工作满4年零7个月。现B单方面解除劳动合同，双方因解除劳动合同经济补偿金问题发生争议。经司法机关介入，在2009年12月20日作出终审判决，判令原单位向A支付人民币26万元经济补偿金。

在上述案件中，缴税金额计算如下：

上海市2008年度全市职工年平均工资为39502元，月平均工资为3292元。39502元*3倍=118506元。

A在B处工作年限为4年零7个月，比照《劳动合同法》第47条之规定，“本单位工作的年限……六个月以上不满一年的，按一年计算”，故计为5年。

A应纳税所得额为：（260000元-118506元）/5年-2000元=26298.8元。

根据速算公式：26298.8元*25%（税率）-1375元（速算扣除数）=5199.7元

5199.7*5=25998.5元

即A总共需缴纳税款人民币25998.5元，约占经济补偿总额的10%。

注：3倍工资的标准以纳税地计算，而非员工的工作地。实操当中如确有员工的经济补偿金超过纳税地上年度工资3倍的，需要和账务中心确认后才操作。

附1:

国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知

国税发[1999]178号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近接一些地区请示，要求对企业在改组、改制或减员增效过程中，解除职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿金征收个人所得税政策加以明确。经研究，现规定如下：

一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

解除劳动合同补偿金扣税吗

最近，公司因亏损裁员，裁到了他的身上。网络公司经理与程某谈话后，双方协商签订了解除劳动合同协议书。其中约定，自即日起网络公司与程某解除劳动合同，待程某办完离职手续后，网络公司按国家规定向其支付解除劳动合同的经济补偿金。程某一边办理离职手续，一边盘算着自己将得到的补偿金数额：我在这儿工作已经3年多了，按规定可以拿4个月工资的补偿金；我每月的工资平均有5000多元，这样，4个月工资起码也应有2万元吧。程某没有想到的是，财务人员发给他的补偿金只有1万多元。他问及原因时，财务人员解释道：“给你计算出来的补偿金的确是2万元，但扣除个人所得税后，就剩这么多了。”“个人所得税？难道我领到的解除合同经济补偿也要上这个税吗？” 根据劳动法的规定，网络公司与程某通过签订协商解除劳动合同协议的形式，解除双方的劳动合同是合法行为；合同解除后，网络公司向程某支付4个月工资作为经济补偿金，也是合法的。

但网络公司在向程某支付经济补偿金时，所扣缴的个人所得税却是错误的。其理由如下：从税收的角度来说，如果把劳动者这样获得的一次性经济补偿，直接作为工资、薪金所得，纳入征缴个人所得税基数，对劳动者是不公平的。国家在《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》中规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分……计算征收个人所得税。也就是说，劳动者个人因与用人单位解除劳动关系而取得的经济补偿金，原则上是免征个人所得税的。但为了防止有些企业或个人，会利用这个空子，搞一些变相偷税漏税的勾当，国家又规定，超过当地上年职工平均工资3倍数额以上的部分，仍然需要上税。

案例中，程某所得到的解除劳动合同经济补偿金的数额，没有超过北京市上年职工平均工资的3倍数额。因此，他的解除合同经济补偿金是不应当缴纳个人所得税的。

合同解约的补偿金要交个税吗？怎么交

国家税务总局《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知

一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，计征个人所得税计算问题。个人取得的一次性补偿收入应纳税额按下列公式计算：应纳税额=[

（一次性补偿收入总额÷实际工作年限-工资薪金费用扣除标准）*税率-速算扣除数]*实际工作年限上述公式中，一次性补偿收入总额：指个人取得一次性补偿收入扣除按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金后的补偿收入总额，补偿收入不并入当月工资、薪金所得。对当月工资、薪金所得应按税法规定单独计算缴纳个人所得税。实际工作年限：指个人在本企业实际工作年限数，超过12年的按12计算，即：实际工作年限不换算到月，不能大于12。工资、薪金费用扣除标准：指工资、薪金所得月费用扣除标准，行政事业单位人员应为850元，其他人员为800元。税率：指个人取得的一次性补偿收入总额，除以实际工作年限，减去工资薪金所得月费用扣除标准后的余额对照税率表确定的适用税率。

二、失业保险基金免征个人所得税问题。对文件中明确的失业保险基金在计征个人所得税时应予以扣除，适用所有企业和个人，即：企业和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并实际缴付的失业保险基金，不并入当月工资、薪金收入，免征个人所得税。超过国家和地方政府规定的比例缴付的，其超过部分应并入当期工资、薪金所得，计征个人所得税。个人领取原提存的失业保险金时，免征个人所得税。。