纳税会计的意义

[实现会计电算化的意义]最简单的：提高会计核算的准确性和工作效率；促进会计核算工作的规范化；提高会计核算工作质量；提高会计人员的业务素质. 复杂点的其意义表现在： 1、保证会计核算资料的及时性。...+阅读

纳税会计，又称为涉税会计，主要是负责一些有关税务的事情，比如说增值税专用发票的开具，还有一些报表的编制，总账，明细账等也就是财务会计吧，因为主要的工作是向公司外部提供会计资料，一般是向税务提供，所以又称为涉税会计，也就是税务会计。

根据公司发生的经济事项，如果该事项同时产生了应税事项，就要根据税法的规定计提相关税金，并在税法规定的时间内去税务机关自行申报。其实任何一个有经营业务的公司都需要税务会计，只是有些规模较小的公司涉税事项较少，所以其他核算会计同时承担了税务会计的角色。

税务会计是一门基于财务会计的会计学科由于每个国家国情不同，各个国家之间学者依靠自己的税务会计和财务会计关系，对税务会计的定义也存在差别。从社会主义市场经济发展特点出发，对税款形成、计算、缴纳等行为做出连续、系统、全面地反映，即确认、计量、报告、记录、单位涉税事项的专业会计体系。税务会计既是会计制度发展到一定阶段的产物，以财务会计为计量前提和基础，但又不是财务会计的简单附属。从会计学科角度讲，税务会计从核算主体、核算对象、核算方式、核算目标等方面基本具备了独立的学科特征。负有纳税义务的独立纳税人，即包括法人和非法人的纳税主体均为税务会计核算主体；纳税人在自身生产经营过程中所有可用货币表现的和税收有关的经济活动，税务会计的核算目标根据使用者的不同出现了不同的要求，具体目标的确定由使用者要求决定。

税务会计的目标，即企业通过税务会计工作所要达到的目的，它是会计目标在税务会计这一特殊领域内的具体表现。

税务会计的基本目标主要体现在以下三个方面： 1.企业内部经营管理者经营决策的需要。 2.国家税收管理的需要。 3.其他有关方面的需要。

税务会计师对企业税务的作用和意义

1、实施税务会计师认证是企业税务管理发展的必然要求税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。主要表现在： 1）大多数企业没考虑到税收在企业经营中的重要作用，在设置税务管理岗位时，只设置一个最低层次的或兼职的办税员负责所有纳税事项的处理，在遇到难度较大、政策性较强、情况复杂的涉税事项处理不慎时，可能会造成管理失误从而给企业带来重大的经济损失。

2）企业财会部门人员基本都是学财会的，专业方向不同，较少涉及税收专业知识，加上在工作过程中没有接受过系统的专业知识培训，基本上处于“无师自通”或“摸着石头过河”的状态。 3）在从业资格、执业资格、技术职称、职业资格认证鉴定方面均无企业税务管理方面的项目，无法具体衡量每个从业者的工作能力和学识水平，企业在聘用人员时，无量化考核依据。

4）社会上名目繁多的培训活动，除为数不多的培训班讲授企业如何合理避税、纳税筹划外，却少有培训机构从企业角度考虑，着眼于提高企业自身税务管理素质，提高企业税务管理水平，增强涉税处理和应变能力。 5）企业税务管理是会计核算和财务管理工作的延伸，从工作要求上，其专业人员必须懂会计核算，才能从事企业税务管理。

所以说会企业会计核算和财务管理的不一定都懂税务管理，而懂税务管理的就必定会企业会计核算和财务管理。 6）舆论导向方面，往往强调企业依法纳税的宣传过多，而政府机构很少帮助企业培训税收相关知识，虽然税务机关对纳税服务有明确的规定和要求，但其自身的繁重工作都无法顺利完成，更无暇顾及去辅导和帮助企业，鞭长莫及。

7）我国税收政策复杂多变，素有“外行看不懂，内行搞不清”的说法，更何况企业处于被动从属地位，更无法及时、完整的了解税收政策法规和各项办税规程，更不能准确无误的履行纳税义务，非故意造成多种不必要的经济损失和管理失误。 8）从事企业税务管理工作的专业人员是一个庞大的群体，他们在企业管理工作中起着举足轻重的作用。

国家统计局2004年底国民经济统计公报数据表明，全国共有企业法人500多万个，平均每个企业专职从事涉税事项办理、处理、管理的专业人员最少也有一个以上，而大、中型企业则更需要有一批较高层次的能独立进行税务处理和税务管理的专才或专家，把这部分人的积极性充分调动起来，确立他们在企业管理工作中的地位，起着积极的主观能动作用。

实施税务会计师认证，加强企业管理，防范纳税风险，是十分必要、非常及时、完全可行的。是适应全国数百万家企业需求的明智举措，也是对全国数百万从事企业税务管理专业人才职业技能的肯定与确认，充分发挥他们在企业税务管理中的重要作用，弥补税收体系职称评定和资格认证的空白。国家税收是立国之本，富国之路，强国之道。

国家势必会加强对企业的税收制度的完善。如何做好企业的税收筹划，如何面对繁多的税项，而不让企业在税赋上减少收益，是每一个企业都要面临的实际问题。这就对我们财务人员，涉税人员、甚至企业的管理人员，提出了更高更大的要求。实施税务会计师认证，加强税务会计师岗位建设，对新时期、新形势下强化企业在依法纳税，维护企业合法权益，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力将会起到重要作用；同时，在降低企业成本；提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益；促进国家税收环境健康发展；合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。

2、实施税务会计师认证是企业财税管理岗位细分的必然趋势由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。

加入WTO以后，我国职业资格岗位设置逐渐向发达国家靠拢，英、美等国财务岗位设置是税务会计与财务会计相分离。财务会计有充分的独立性，不受税法的约束，纳税人的纳税事项通过税务会计设立另行处理，从而税务会计必须与财务会计分离。

3、实施税务会计师认证是税务会计专业人才需求量日益扩大的必然结果中国经济的迅猛发展及国家税收改革的推进，迫切需要大量的税务会计师，据权威部门统计，未来两年税务会计师的缺口将达几十万人。

企业对自身的财务人员有税务方面的知识人才，需求是比较大的，在很多经济比较发达的城市，很多中大型企业，对有涉税能力的人才储备与待遇已经是非常重视，并在公司设立“首席税务官”“企业总税务师”等职务。目前，在社会上注册税务师的影响力比较大，但这个证书是第3方认证，拿到证书是要到税务师事务所工作，而且在学习内容上，主要是税法，没有迎合企业完全的需求。不仅难考，...

怎样认识企业的财务会计与税务会计的关系

会计的产生早于税收，但在税收产生之后，会计与税收就有了不解之缘。不论是税务征管机关，还是纳税人，税收与会计都是息息相关及密不可分的。现代税收离不开会计，离开会计的税收是无法进行的，因为现代集团化企业的经营规模大、范围广，如果没有会计的核算与监督管理，税收就失去了准确的征收依据；现代会计也无法脱离税收，因为税收是为实现国家职能服务的，是具有强制性和无偿性的。税务机关代表国家要征税，以保证国家的财政收入，企业要计税、缴税和进行税务筹划，以实现企业的税收利益。税收使征纳税双方的利益连在一起，也使征纳税双方不断发生矛盾。中国曾长期实行单一的计划经济体制，与此相对应的是高度集中的财务管理体制。由于计划经济体制下企业所有制形式是单一的，所以当时企业的会计核算是为了国家实施财政收支、财政管理而进行的。再加上当时税制不成体系、简单而又多变，不可能、也无必要对纳税人的会计核算提出像现在这样的具体要求。但是随着社会主义市场经济的建立，以及所得税为标志的税收不断法制化，企业所有制形式的多样化和多元化，现代企业制度的逐步建立、企业会计的不断规范化，特别是国家对会计行业进行的改革，使得会计准则、会计制度正逐步走向与税法适当分离的道路。

一、财务会计与税收产生差异的原因

（一）服务对象不同造成的目标不同这是产生差异的根源。2006年2月15日财政部颁布的新企业会计准则中的基本准则明确定义：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。税收的取得必须依靠税法来作为保障，而制定税法的目标是规范税收分配秩序，保证国家财政收入的实现，通过公平税负为企业创造平等竞争的外部环境，并运用税收这一经济杠杆调节经济活动的运行。由于会计与税法的规范目的和出发点不同，如果我们强求会计准则与税收法规一致，不利于正确反映企业的财务状况和经营成果，况且，我国的税收法规体系还处在健全之中，要使会计制度得以很好地贯彻，并与国际会计惯例趋同，必须遵循会计和税收相分离的原则。既然会计与税收的分离是税务会计与财务会计分离的前提。并且税收与会计的分离是包括我国在内的一种国际趋势，那么税务会计与财务会计的分离也是一种必然。分离是为了会计充分发挥自身的多重功能，例如财务功能、税务筹划功能、管理功能等。财务会计主要服务于投资人、债权人，为其提供按会计制度编制的通用财务会计报告，并为计税提供基础性会计资料。而通用财务会计报告难以满足税务机关的需要，因此需要服务于税务征收机关的税务会计为其提供符合税法要求的税务会计报告（纳税申报表及其附报资料），同时也为纳税人进行税务筹划提供决策依据。这些都是税务会计应该从财务会计中独立出来理由，这样既保护了国家利益，也保护了投资者的利益。税务会计资料大多来自财务会计，在进行纳税调整、计算，并做纳税调整会计分录后，再反映在会计账簿和报告中，这就决定了税务会计既要熟悉财务会计又要精通税法。如何正确认识并处理好会计法规与税法规定之间的差异，是广大会计工作者、社会中介机构执业人员、税务人员等面临的一个现实而重要的问题。

（二）计量的标准、依据不同税法和会计制度最大的差别在于收益实现的时间和费用是否可抵扣，它又集中体现在会计原则与税收原则的差别上。 1.税收制度是收付实现制和权责发生制的混合，而企业会计制度坚持以权责发生制为原则。税法之所以采用一定的收付实现制，是为了税收征管上的更为简便、直观以及收付实现制与现金挂钩，能保证纳税人有立即支付税款的能力。 2.2006年的新会计准则中规定会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值这五种方法，而历史成本的客观性和可验证性是税收征管的核心要素，所以税法中历史成本成了最主要和最坚实的基石。只有坚持历史成本原则，才能做到纳税有据可查，并有效约束计税过程中的主观性和随意性，维护税收的确定性原则 3.会计核算中的配比原则是以权责发生制为基础的。而税法中的配比原则还需要同时遵循相关性原则和历史成本原则。例如：税法中赞助支出、担保支出等视为与应税收入不相关，因而规定不得在税前扣除；税法中提取的各种减值准备恪守历史成本原则，只有在实际发生后才可以在税前扣除。 4.会计核算中的实质重于形式原则和谨慎性原则在税法中并不采用。因为这两项原则尽管在会计准则和会计制度中给予了明确性的规定，但在实际工作中仍然需要较多地利用财务人员的专业判断。税法对计税依据、计税方法的规定具有高度的刚性，它不容许掺杂主观性的判断或估计，否则税收征管的随意性现象就会滋生蔓延，纳税人利用其“判断”延迟纳税，甚至不缴税或者少缴税的现象就难于遏制。所以我国税法对诸如固定资产折旧年限、坏账准备金可在税...