应收账款的管理思考

[如何加强应收账款的管理]加强应收账款的管理 1. 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管...+阅读

应收账款的管理思考

应收账款管理的思考 1.宏观方面的治理措施。宏观方面的治理措施，关键在于国家能否健全市场，为企业创造一个公开、合理、有序的竞争环境。在此我们可探索借鉴国外一些行之有效的应收账款管理办法。

（1）在银行业务中，可开展对应收账款让售试点工作。国有企业的资产负债率高达70%，多数企业靠银行贷款维持正常运转，银行是企业的输血供氧器，正因如此，企业的经营状况对银行的正常营运有着重要影响，企业的应收账款过多，必然影响企业的利润，进而可能造成银行贷款成为沉淀资金，企业与银行必将遭受巨大损失。笔者认为，在银行业务中，目前可以鼓励金融机构开展购买企业的应收账款债权，进行应收账款贴现或抵押业务。这样一方面有利于企业盘活资金，另一方面又扩大了银行的业务范围。

（2）银行同业联手制裁。对于一些有钱不还，故意拖欠应付账款或贷款本息的“赖账户”，实施清理其各类存款账户，停止提取现金、停止票据转账结算和资金汇转、停止提供一切金融服务的严厉措施。为保证措施真正落实，上级银行还应立下“规矩”，如果哪家银行在联手行动中搞“小动作”，它将被严肃处理。推行银行同业联手制裁，其优点为：一来使“赖账户”再无可乘之机，过去贷款银行对“脚踏两只船”与之周旋的“赖账户”，往往鞭长莫及、无可奈何。如果银行同业联手结成“共同体”，“炮口”一致对外，无疑堵死了“赖账户”的后路，使其再难有立足之地。二来给那些对银行贷款、应付账款能赖则赖，能逃则逃的企业敲响了警钟，促使其增强有效使用并及时归还银行贷款和应付账款的责任感、紧迫感。否则，企业将遭联手“封杀”。 2.在微观治理方面，企业要做好四项工作。

（1）建立良好的内部控制制度。良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述，设立赊销审批的职级权限。企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经企业领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制。可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，要在考虑催收成本的前提下，尽可能减少损失。

（2）制定有效的收账政策。企业的收账政策是影响企业销量的一种主观可控因素，它主要由以下四个基本要素组成：一是信用标准，即企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力，通常可用预计坏账损失率来衡量，严格的信用标准会减少销货量，宽松的信用标准会导致坏账增加，企业应在两者之间求得平衡。二是信用期，即企业为客户规定的最长付款时间，一般来说，信用期越长，企业销售额就越大，但资金占用也越多，坏账发生率也越大。三是现金折扣，即企业为了及早收现所给予赊销企业一定的优惠政策折扣。四是收款策略，即包括收款方式、催收手段与策略等方面内容，企业应通过科学计算，采用适中的收账政策，做到有助于货款的及时回收，又不致于招致未来客户的流失，同时能不断地吸引新客户，这是企业面向市场，面向客户所必不可少的举措。

（3）成立清收小组对应收账款催讨。企业管理层对已经到期的应收账款应交由应收账款清算小组进行催讨。对清收小组的组织管理工作要注意以下几点：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为应收账款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工，并分散落实清理回收目标任务。三是严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效策。清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于应收账款首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷；如属于对方短期资金困难，不应过多地干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际债权，清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权，清收小组应积极进行司法程序，用法律武器捍卫企业的权利。

（4）进行债务重组。债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。 ①采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权；其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分资金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。 ②债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商，将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。自20世纪90年代后开始，随着企业产权制度的改革，债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。值得注意的是，将应收账款转为股权投资，对于股份...

应收账款管理的实例

应收账款的作用إ 应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面：ؤ 1.1 扩大销售إ 在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 1.2 减少库存إ 企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

ؤ 2 应收账款管理不善的弊端إ 应收账款管理不善导致的弊端主要有以下三个方面：ؤ 2.1 大量占用流动资金إ 在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达国家市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。这导致企业没有足够的流动资金去更新技术和设备，提高产品本身的竞争力。产品本身的竞争力不足又导致企业为了账面的利润不得不采用赊销策略去争夺市场。

这样的恶性循环必将影响企业资金的周转，使营业周期延长，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营，无法实现既定的效益目标，甚至使得企业经营不下去。ؤ 2.2 增加了信用成本إ 应收账款的信用成本包括机会成本、管理成本、坏账成本。إ 机会成本：即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。إ 管理成本：即对应收账款进行日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用等。إ 坏账成本：即应收账款无法收回而给企业带来的损失。إ 由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷，就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假。

企业对客户的资信调查变得异常困难，收账费用也十分可观。我国企业平均坏账率是5%~10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%~0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。应收账款不能及时收回所带来的成本越来越高。假设一个企业平均税前利润是5%，如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话，为了弥补损失，需增加多少销售额才能弥补亏损呢？答案是200万元。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉企业几个月的利润。例如北京中关村仪科慧光公司倒闭案就很能够说明问题。仪科慧光公司的财务状况非常糟糕，一直是负债经营，而且为了营业额看好不惜高价进货，低价销售，窟窿越来越大。

从信用管理角度来看，这是一家“高风险”公司，不能与其做生意，更不能赊销了，可是包括联想、方正、紫光等上百家公司把货物赊销给仪科慧光公司，竟然没有一家公司认真、定期考核他的信用状况。结果，仪科慧光公司倒闭了，拖欠货款三千多万元，使这上百家公司蒙受巨大损失ؤ 2.3 加速企业资金流出إ 应收账款虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

إ 所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。إ 现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。ؤ

关于应收账款管理问题的探讨的模范论文

1.设置独立的资信管理部门在我国的一些大型企业中，有的已设立了清欠办公室，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，我们国家的企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人才相当溃乏，所以企业要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，就必须借助于外力，在这一点上可以完全借鉴西方企业的发展模式。当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。根据企业内部牵制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。 2.未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题；

（1）能否和该客户进行商品交易；

（2）做多大量，每次信用额控制在多少为宜；

（3）采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得： ①财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。 ②信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。 ③商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业；C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。

（三）强化内部控制制度管理 1.建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单

（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等...

浅议财务如何加强中小企业应收账款内部控制

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，随着企业竞争的不断加剧，应收账款对企业的生存至关重要。尤其是对于融资能力较弱的中小型企业要想在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，必须加强应收账款管理，提高资金使用率降低企业经营风险。如何加强应收账款管理是一个重要问题，本文从合同环节、成品环节、会计系统控制等方面谈谈财务如何加强应收账款内部控制。关键词：财务应收账款内部控制控制措施

一、应收账款对中小企业的影响应收账款是企业因为销售产品、材料，提供劳务等业务而向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。在市场经济条件下，企业为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告来扩大销售外，赊销也成为扩大销售的手段之一，并逐步成为当代经济的一个特征。应收账款对企业的生产经营有利好的一面，它是企业稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入必不可少的手段之一，这是应当肯定的。但是企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，应收账款的积累和不能收回，就造成很多企业在既有良好销售业绩并盈利的情况下，却因应收账款管理不善而面临财务危机。而且逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，根据统计，逾期应收账款收回时间在一年以上的，追账成功率仅在50%以下。

二、应收账款内部控制存在的问题要消除赊销给企业带来的不利影响，必须加强应收账款内部控制。但是在中小企业中经常存在的问题是： 1. 企业没有落实应收账款的责任部门和严格的授权审批制度在应收账款管理中权责不够明确。有许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有明确的责任人来负责，常常一人多职，一支笔说了算，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回而带来损失，却最终无法追究责任。 2. 应收账款的会计监督相当薄弱首先，没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度，有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐，而这部分资产其实早已经收不回了。 3.企业未对应收账款按风险程度进行信用管理目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

三、中小企业财务人员完善应收账款内部控制的具体措施财务部作为公司内部控制机构的重要部门，在应收账款内部控制方面该怎样加强控制，充分发挥财务的作用呢？

（一）加强合同管理 1.财务人员要预先依据公司成本参与制定报价体系，作为业务人员订立合同的标准。在订立环节、履行环节容易产生风险，财务人员要参与制定、审核合同条款，重点审核价格、付款方式及公司业务人员是否按权限签订合同。

2、报价后，财务人员要监督销售合同回签的落实，免得客户到时不履行合同，不按合同金额付款，产生经济纠纷。对于非书面事项事后要书面合同给对方补签，在这点上许多小企业重视不够，仅凭对方的未盖章的订购单就安排生产了，结果产生纠纷了无法提请法律诉讼。

3、重视合同的档案管理，合同签订后财务部要由专人负责合同档案管理，进行合同编号，建立客户档案资料及保密制度。

（二）加强成品环节的管理

1、依据成本计算的异常状况查找是否有漏入库，依据成品盘点盘亏状况查明是否有出库未开单现象。

2、加强成品出仓程序的审核。财务负责人依客户合同付款方式、收款风险签字确认同意出货才能安排装柜，对于出货后凭提单复印件付款的国外客户报关员必须将正本提货单交财务保管，收款后再交还报关员。此项控制中财务审批作用非常重要，一定要认真对照合同，该货前收款出货的一定要收款后才才能签字出货，在成品这个环节把收款风险控制住。 3.加强出货单据的管理。客户签收的送货单、快递单、空运单、托运单这些原始单据一定要专人负责，与合同放在一起保管，这是收款的原始单据。

（三）会计系统控制一）财务部日常管理 1.合理配置应收帐款会计人员，负责登记应收帐款台帐。及时登记每一客户应收账款余额增减变动和信用额度使用情况。 2.应收帐款总帐会计次月要将未收款客户按照帐龄分类反馈给主管及相关业务人员，由业务人员对逾期未收款进行催款，应收款会计配合催款工作，对确认为呆帐的由业务人员申请经批准后交会计作坏帐损失处理。 3.实行定期对账制度