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递延所得税资产处理
企业支出了某项费用或者支出，按照企业会计准则的要求应该确认为费用，而抵减申报缴纳的所得税，但是按照税法的规定还不能够做为支出或者费用处理。 这中间的差异就需要处理。 按照企业会计准则的规定确认费用同时，确认所得税资产。既然这样就要抵减企业以后的所得税，确认一项资产； 即：实际上按照税法规定又必须申报缴纳所得税，需计入应交企业所得税中，并计入递延所得税资产，从而表示将来当达到税法允许确认费用抵减缴纳所得税的时候再转入应交企业所得税，抵减所得税，相当于企业因该笔业务预交了税款。 你上面的分录实际上缺少一步，应该是： 借：所得税费用-递延所得税费用 10000 贷：应交税费-应交所得税 10000 借：所得税费用-当期所得税费用 50000 贷：应交税费-应交所得税 50000 借：递延所得税资产 10000 贷：所得税费用-递延所得税费用 10000
递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做
1、递延所得税资产的会计分录是：
(1)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
(2)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税-当期所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”科目，贷记本科目。
2、递延所得税负债的会计分录是：
(1)企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目。
(2)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。
(3)2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。
递延所得税资产和负债是怎么形成的
是由于账面价值和计税基础之间产生差异而形成的。
【递延所得税资产】
资产类账户，资产的账面价值小于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异；
负债类账户，资产的账面价值大于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异；
以上两者都表示，当期多交了所得税，但是多交的这部分所得税在将来某个时间可以抵扣回来。
【递延所得税负债】
资产类账户，资产的账面价值大于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异；
负债类账户，资产的账面价值小于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异；
以上两者都表示，当期少交了所得税，但是少交的这部分所得税在将来某个时间需要补交出去。
会计处理方面：主要可以和所得税费用、资本公积--其他资本公积、商誉匹配使用。但绝大部分都与所得税费用有关。
【发生可抵扣暂时性差异时】
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
【发生应纳税暂时性差异时】
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
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