应收帐款其他应收款的内容是什么

[财务管理中应收账款的管理办法是什么]一、当前应收账款核算与管理的情况就当前的情况看，一些企业的应收账款收回的难度很大甚至无法收回，这成为国内外企业普遍存在的问题。一般企业在对外赊销产品、材料、劳务等...+阅读

应收帐款其他应收款的内容是什么

应收账款：应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。其他应收款：是指企业除应收票据，应收帐款，预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项.其主要内容包括：

（1）应收的各种赔款，罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；

（2）应收的出租包装物租金；

（3）向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费，房租费等；

（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；

（5）其他各种应收，暂付款项；

（6）职工人员管理费用的差旅费。＂其他应收款＂账户核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。该账户借记发生的其他各种应收款项，贷方登记收回的各种其他应收款；余额在借方，表示尚未收回的各种其他应收款。...

会计制度设计调研报告

关于当地中小型企业销售与收款业务会计制度设计的调查报告一）目标

1、保证销售收入的真实性和合理性

2、保证产品的安全和完整

3、保证销售折扣措施恰当

4、保证销售折让和退回的合理与正确

5、保证货款及时足额的收回

（二）要求

1、实行销售与收款业务的职责分离

2、实行销售与收款业务预算和审批制度

3、正确对实行销售与收款业务进行会计核算

4、建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理等制度

5、定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账户就的正确性

6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计

一、职责分工与授权批准制度设计

（一）销售与收款业务的不相容岗位

1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离

2、销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离

3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离

4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离

5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离

6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离

7、销售与收款人员实行岗位轮换制

（二）设立专门的信用管理部门

1、信用管理岗位与销售业务岗位分设

2、随时跟踪客户情况

3、建立客户信用档案或数据库

（三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度

1、建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务

2、对办理销售业务人员实行岗位轮换

二、销售与发货控制制度的设计

（一）建立严格的预算管理制度

1、对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制

2、建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行

3、选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，防范账款不能收回的风险

4、加强对赊销业务的管理

（二）按照规定程序办理销售与发货业务

1、销售谈判

2、合同审批

3、合同订立

4、组织销售

5、组织发货

（三）建立销售退回管理制度

（四）建立完整的销售登记制度

三、销售与收款业务会计核算控制制度的设计

（一）及时办理销售收款

1、按照规定及时办理销售收款业务

2、现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。

3、及时分户登记赊销业务的应收账款或应收票据，定期进行应收账款账龄分析

（二）加强应收账款管理

1、应收账款记录

2、应收票据管理

3、建立健全与客户的对账制度

（三）加强坏账的控制与管理第三节销售与收款业务核算规程的设计

一、销售与收款业务原始凭证、帐表的设计

（一）销售发票的设计

1、发票的设计

2、订货销售发票的设计

3、增值税专用发票的设计

4、分期付款发票和应收分期付款明细表的设计

5、代垫费用凭证的设计

（二）发货凭证的设计

1、发货制下发货单的设计销售部门根据合同规定开具发货单，一式五份：二份送成品库做好打包发货准备（发货后一份留存仓库记成品卡，一份退回销售部门），一份送企业内部运输部门，一份送门卫部门，代替货物出厂通知，一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一联开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算

2、提货制下提货单的设计一般一式三份，销售部门留存一份，另外两份交提货单位向仓库提货，仓库发货后，一份留存登记成品卡，一份交提货单位作货物出门证明。

（三）销售折让凭证设计

（四）销货退回凭证的设计至少一式三份，一份成品库据以验收退货，登记成品卡，一份留存销售部门，一份送会计部门据以核算因退货而引起的各种支出，如果销售部门提出追究经济责任和处理意见时，应先送领导审批后再送会计部门。

（五）应收账款余额及帐龄分析表的设计

1、应收账款帐龄分析表：用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。

2、客户月末应收账款对账单：定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

（六）坏账损失报告书是一种用来批准将某些应收账款注销为坏账的，仅在单位内部使用的凭证。

二、销售与收款业务处理程序的设计

（一）合同发货制销售业务处理程序的设计

1、合同发货制销售业务处理程序设计的要点

（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办里发货

（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账

（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门

（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理

2、合同发货制销售业务流程控制点

（1）销售开票、发货、收款和记账分管

（2）严格按合同发运商品，结算货款

（3）定期进行帐帐、帐实核对

（二）非合同发货制销售业务处理程序的设计

1、非合同发货制销售业务处理程序设计的要点

（1）销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发票

（2）经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款

（3）仓库根据已经付款的销售发票发货，并...

如何设计一个往来账款制度

一、往来账款中存在的共性问题

（一）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。

（二）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

（三）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。

（四）利用往来账款调节利润。

（五）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。

（六）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。

要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外。加强企业自身的内部控制显得尤为重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。本文拟从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。

一、控制环境从目前企业现状来看，首先，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。

有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次，有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。

要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

二、风险评估目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。

事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。

三、控制活动往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。

这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：

（一）涉及销售与收款的内部控制

1、企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

2、销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

3、企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。

对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。

（二）涉及其他应收款的内部控制

1、建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

2、建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。

备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。

3、存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。

4、所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。

（三）涉及预付账款的内部控制

1、进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付...

会计制度设计题

企业信用管理体系的简易模式有些企业可能业务规模不大，或业务规模大，但是客户数量不多，并且较为固定；还有一些企业可能较少地采用赊销，客户风险相对较低。在这样的情况下，根据成本效益原则，企业可能没有必要搭建复杂的信用管理体系。传统的应收账款管理是企业控制客户风险的一种方式。但传统应收账款管理主要以财务部门定期制作应收账款汇总表、内勤催收（一般是每月一次）为主，同时对销售人员进行收款的考核。这种管理形式以账面记载的应收账款为着眼点，从管理流程上属于事后管理，在实行中往往比较被动，容易出现销售和催款工作相互脱节、对立的情况，不能很好地适应企业市场开拓的需要。国内目前社会信用体系尚不健全，客户信用信息缺乏便利的征信机构渠道，要成立独立的部门来管理客户信用，需要较大的运营费用，因此，并非所有企业都有必要设立信用管理部门。

企业在准备引入信用管理体系时，有必要根据自身业务状况、客户情况和其他相关因素来决定以何种方式建立适合自己经营现状的信用管理体系。信用管理体系的简易模式是在传统应收账款管理的基础上，建立较为简单的客户信用评价制度和授信额度控制制度，并将事后控制变为事前控制。客户信用评价制度是信用管理有别于传统应收账款管理的重要内容。企业有必要建立科学、可行的客户信用评价标准和方法。要增加客户评价中客观信息的比重，减少主观判断的比重，同时建立客户评价程序或设立客户评价小组，对赊销客户的信用状况进行集体决策。授信额度的控制，是目前较为常见的信用管理方法之一。企业根据对客户信用评价的结论，结合客户对企业的市场价值，决定授予该企业一定的赊销额度，同时建立相应的发货控制机制，须有应收账款管理人员在发货单上签字，仓库或物流部门才能根据销售部门的要求向客户发货。

赊销额度在一定时期相对稳定，一旦客户的未结清应收账款余额达到授信额度，企业将不再为该客户提供商品。目前，企业可以在较低的费用开支的情况下引入授信额度控制。有条件的企业，，还可以设立信用管理的外勤岗，负责对客户信用信息的收集和应收账款的催讨。客户信用信息如果单靠销售部门收集，会存在一定的缺陷。因为销售部门往往以销售量进行考核，对客户的一些信息把关不严，会有意无意地偏向收集有利于客户的信息。通过信用管理专人进行客户信息收集，就可以避免这种情况。此外，信用管理外勤人员可以直接与客户进行接触，既能减少销售人员出面催讨应收款存在的不便，又比传统应收账款管理内勤电话催讨的力度要大，同时还可以在与客户交流过程中收集有用信息，对企业及时判断应收账款可回收性具有十分重要的作用。

有些业务规模适中的企业，由于客户比较固定且数量不大，通常会认为自己对客户了解较多，客户信用状况一直较好，不大愿意花较大成本进行信用管理。事实上，这种观点导致的坏账现象并不少见，而且一旦发生，损失金额会相当巨大。